НДС, транспортный налог, учет реализации ПО, учет бракованных давальческих материалов (блиц-ответы)

15 мая 2023

Предлагаем блиц-ответы экспертов «Правовест Аудит» на актуальные вопросы наших клиентов из закрытого Телеграмм-чата (с 19.04.2023 по 30.04.2023)

Вопрос № 1. Российская организация приобретает вагон у российской компании на территории Казахстана. Не пересекая границы РФ она продает этот вагон в Узбекистан. Какая ставка НДС должна быть в документах от поставщика?

Ответ: Объектом налогообложения НДС признаются, в том числе, операции по реализации товаров на территории РФ. Поскольку товар (вагон) находится за пределами РФ (и не пересекает границы РФ в последующем), то объекта налогообложения НДС не возникает.

Вопрос № 2: Если автомобиль стоит РОВНО 10 млн руб., то необходимо ли применять повышающий коэффициент для транспортного налога или этот коэффициент появляется про стоимости БОЛЕЕ 10 млн руб.?

Ответ: Не важно, какова реальная стоимость автомобиля, т.к. среднюю стоимость автомобилей для целей транспортного налога определяет Минпромторг. Если в Перечне Минпромторга автомобиль указан, то следует считать, что его средняя стоимость «от 10 млн руб.» и применять повышающий коэффициент. Причем «от 10 млн руб.» подразумевает и среднюю стоимость, равную 10 млн руб.

Вопрос № 3: Если машина в 2022 г. была включена в перечень Минпромторга для повышающего коэффициента (транспортный налог), а в 2023 году — нет, продолжать начислять коэффициент или не нужно?

Ответ: Формально, при отсутствии в обсуждаемом Перечне на 2023 год конкретной модели автомобиля, повышающий коэффициент при расчете налога не применяется. При этом нельзя исключать риск претензий со стороны налоговых органов в случае, если конкретного автомобиля нет в Перечне, но в нем есть другие модели с теми же параметрами (см. письмо ФНС от 19.09.2022 № БС-4-21/12419@).

Вопрос № 4: Если автомобиль был куплен в 2022 году за 5 млн руб., а в 2023 г. этот автомобиль включили в Перечень Минпромторга (повышающий коэффициент для транспортного налога), то нужно в 2023 году применять повышающий коэффициент, не смотря на то, что авто было приобретено за 5 млн руб., а не за 10 млн руб.?

Ответ: Налог рассчитывается не от стоимости автомобиля, а от мощности его двигателя. Средняя стоимость дорогих автомобилей является величиной, необходимой только для вычисления коэффициента. Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей определяется Минпромторгом. Т.е. не имеет значения, сколько стоил автомобиль при покупке, важно к какой категории по Перечню он относится.

Вопрос № 5: Организация занимается разработкой ПО для банков, передача прав пользования происходит не на территории РФ (код по НДС 1010812 ст. 148 НК РФ).
Если ПО зарегистрировали в Реестре РФ в феврале 2023, то реализацию января в квартальном отчете нужно показывать еще под другим кодом?

Ответ: Операции по реализации исключительных прав на ПО, после его включения в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, должны отражаться в налоговой декларации с присвоением кода 1010256. При этом налогоплательщиком должен быть организован раздельный учет «входного» НДС в соответствии с пунктами 4 и 4.1 статьи 170 НК РФ.

Вопрос № 6: Организация-давалец передала материалы в переработку на сторону (счет 10.07). В процессе производства выяснилось, что часть материалов — бракованные. Утилизировать бракованные материалы будет переработчик за свой счет. Какие проводки по списанию бракованных давальческих материалов должны быть сделаны у давальца в Бухгалтерском и налоговом учете?

Ответ: Согласно ФСБУ 5/2019 запасы, которые не способны приносить организации экономические выгоды в будущем, в т.ч. вследствие брака, подлежат списанию с бухгалтерского учёта. В общем случае списание оформляется бухгалтерской записью Дт 91.02 — Кт 10.07.

При соблюдении определённых условий стоимость бракованных запасов может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Соблюдаются ли эти условия зависит, в частности, от того:

  • на каком основании подрядчик утилизирует не принадлежащие ему запасы за свой счёт;
  • каковы причины возникновения брака;
  • разыскивались ли виновные лица (поставщики, перевозчики и т.п.);
  • взыскивались ли с них суммы убытка.
В случае ненадлежащего документального оформления списания у организации-давальца возникают налоговые риски по налогу на прибыль и НДС.

Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».

БОЛЬШЕ, ЧЕМ
ПРОСТО АУДИТ!
Особое внимание налогам и «первичке», помощь с новыми ФСБУ, исправление ошибок, минимизация рисков, применение льгот, страховка от штрафов ФНС и поддержка налоговых юристов.
Рассчитать стоимость аудита
сегодня
11:00
НДФЛ и страховые взносы: отчетность за 1 квартал 2024 года
Круглый стол (Online-формат)
Записаться
Наверх