Вопрос № 1:
На балансе юрлица есть легковой автомобиль премиум-класса (по ПТС — 2021 года изготовления, месяц не указан). Автомобиль согласно перечню Минпромторга облагается транспортным налогом с применением повышающего коэффициента (стоимость > 15 млн руб.).
Нужно ли при расчете авансовых платежей по транспортному налогу за 2023 год применять повышающий коэффициент по такому авто?
Ответ: Согласно Перечню на 2023 год для применения повышающего коэффициента количество лет с года выпуска указанного автомобиля должно составлять от 1 года до 2 лет (включительно). В 2023 году «возраст» автомобиля составит 3 года. Поэтому налог (и авансовые платежи) в текущем году должны исчисляться без учета повышающего коэффициента.
Вопрос № 2:
Резидент РФ арендует ж/д цистерны у резидента Казахстана. Передача в аренду цистерн — на станции в РФ. Возврат — на станции в Казахстане.
Возникает ли доход на территории РФ у резидента РК по сдаче в аренду цистерн? Нужно ли резиденту РФ подавать в ИФНС расчёт сумм, выплаченных иностранным организациям?
Ответ: Доход резидента Казахстана от сдачи в аренду цистерн подлежит налогообложению только в Республике Казахстан на основании положений международного соглашения. Для применения данного освобождения российской организации необходимо получить от иностранной компании подтверждение резидентства и права на доход. Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, необходимо подать независимо от того, подлежит ли данный доход налогообложению в РФ.
Вопрос № 3:
Налоговый агент при выплате дивидендов российской организации не может удержать и заплатить налог на прибыль. Может ли за него уплатить налог на прибыль с дивидендов организация, которая получит эти дивиденды? Может ли это сделать любое третье лицо?
Ответ: Внести ЕНП за налогоплательщика (налогового агента) может и третье лицо. В таком случае при перечислении денег иное лицо указывает ИНН налогоплательщика (налогового агента), за которого перечисляет ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. п. 1, 15 ст. 45 НК РФ).
Вопрос № 4:
Российская компания (заемщик) в 1 кв. 2023 выплачивала проценты по договору займа белорусской компании (займодавец). При выплате процентов производилось удержание налога в размере 10% на основании п.2 ст.10 СОИДН с Республикой Беларусь (белорусская компания предоставила российской компании справку о налоговом резидентстве и справку о праве на фактическое получение дохода).
Какие документы российская компания должна предоставить белорусской компании для того, чтобы последняя могла произвести зачет налога на прибыль, удержанного в РФ?
Ответ: В соответствии с СОИДН между РФ и Беларусью, сумма налога на доход, удержанная с доходов белорусской компании в РФ, подлежит зачету в Республике Буларусь (РБ) в сумме, не превышающей налог, рассчитанный с такого дохода в РБ(ст. 20 СОИДН).
Порядок зачета налога установлен НК РБ. В соответствии со ст. 144 НК РБ такой зачет возможен при представлении в налоговый орган по месту постановки на учет справки (иного документа) налогового органа (иной компетентной службы, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, подтверждающей факт уплаты данной суммы в этом государстве в том налоговом периоде, в котором представлена такая справка.
Для зачета может быть также представлена справка (иной документ) по форме, установленной налоговым органом (иной компетентной службой, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, если она подтверждает сумму уплаченного налога на прибыль (доход) в этом государстве.
Таким образом, НК РБ детально не определяет форму данного документа. По нашему мнению, таким документом может быть Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранцам.
Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».
ПРОСТО АУДИТ!