- Разработка, сопровождение и адаптация ПО
- Выручка 1,8 млрд руб./год
Численность сотрудников – 177 чел.
- Комплексный аудит с налогами
- Стоимость: 1,7 млн ₽
- Возвращены в компанию 162 млн ₽
- Маржинальность услуг увеличилась
- Аудит окупился минимум в 95 раз!
Ситуация
Как правило, «слабое место» ИТ-компаний — налоговые льготы. Также аудиторы обращают особое внимание на порядок формирования стоимости НМА в бухгалтерском и налоговом учете.
В данном случае финансовый директор пояснил, что компания не применяет льготы по взносам и налогу на прибыль, т.к. «продала» самостоятельно разработанное ПО и теперь объем «специализированных доходов» не соответствует требованиям НК РФ.
Генеральный директор «Правовест Аудит», аттестованный аудитор и профбухгалтер
Решение
Аудиторы выявили, что ИТ-компания осуществила разработку ПО для использования в собственной деятельности (передача прав по лицензионному договору). Но со временем, вектор деятельности компании поменялся, и она передала исключительные права на данное ПО («продала» ПО) другой организации, сосредоточившись на оказании услуг по сопровождению данного ПО пользователям-лицензиатам. Доходы от такой деятельности составляют почти 100 % в сумме всех полученных доходов.
Бухгалтер компании, полагал, что после передачи исключительного права, данное ПО перестало удовлетворять понятию «собственного», а также не удовлетворяет понятию «заказного», так как изначально разработка ПО осуществлялась для собственных нужд, а не по договору на выполнение работ. Соответственно, выручка от реализации услуг по сопровождению данного ПО не подлежит включению в 70% долю доходов, соблюдение которой дает право на применение пониженных страховых тарифов и льготной ставки по налогу на прибыль для ИТ-компаний (п.1.15 ст.284, п.5 ст.427 НК РФ).
Но по итогам анализа ситуации аудиторы и привлеченные к проверке налоговые юристы «Правовест Аудит» указали на правомерность применения ИТ-льгот компанией в 2025 году. Такая ошибка привела к переплате взносов и налога на прибыль за 2025 год в общей сумме 162 млн руб.
ПО, которое компания разработала самостоятельно, затем «продала» и теперь осуществляет его сопровождение, соответствует понятию «собственное ПО», данному в НК РФ. А значит все доходы от этих услуг включаются в состав «70% доходов», необходимых для применения льгот. Поскольку иные условия для применения льготных тарифов страховых взносов (7,6%) и ставки налога на прибыль 5% соблюдены (аккредитация в качестве ИТ-компании имеется), компания может представить уточненные расчеты по страховым взносам и декларацию по налогу на прибыль, вернув из бюджета почти 162 млн руб.
Поясним подробнее заключение аудиторов и налоговых юристов.
Для применения льготных страховых тарифов (в 2025 году — 7,6% и в 2026 году: 15% в пределах максимальной установленной величины базы и 7,6% сверх нее) и ставки по налогу на прибыль 5% в 2025 году у ИТ-компаний должны быть соблюдены 2 условия (п.1.15 ст.284, п.5 ст.427 НК РФ):
- У компании должна быть аккредитация Минцифры России в качестве ИТ-компании.
- Доля «айтишных доходов» (закрытый перечень которых установлен НК РФ), в общей сумме доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, за отчетный (налоговый) период составляет не менее 70 %.
К таким доходам, в частности, относятся доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению собственных программ для ЭВМ, баз данных и заказных программ для ЭВМ, баз данных;
Напомним, собственные программы для ЭВМ, базы данных — экземпляры разработанные, адаптированные и (или) модифицированные данной организацией либо лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией (п.1.15 ст.284, п.5 ст.427 НК РФ).
Заказные программы для ЭВМ, базы данных — программы, разработанные, адаптированные и модифицированные при оказании соответствующих услуг (выполнении работ) (п.1.15 ст.284, п.5 ст.427 НК РФ).
Понятие «собственного ПО» не предусматривает наличие (сохранение) исключительного права за компанией-разработчиком, важен сам факт осуществления разработки, а не исключительное право (см. Письмо Минцифры России от 11.10.2021 № П11-2-05-200-44970). Т.е. после передачи исключительных прав на разработанное ПО оно не потеряло для разработчика статуса «собственное ПО», а значит доходы по его сопровождению включаются в «70% долю».
Результат
По итогам :
1) Компания узнала, что она вправе применять льготные страховые тарифы — 7,6% в 2025 году (вместо 30%) и ставку по налогу на прибыль — 5% (вместо 25%), а также может «сэкономить на налогах» не только в 2025 году, но и в 2026 году (в т.ч. применив льготный тариф взносов, установленный для ИТ с 2026 года: 15% — в пределах максимальной величины базы и 7,6% — сверх нее).
А значит, увеличилась маржинальность оказания услуг.
2) Из бюджета можно вернуть 162 млн руб.
ИТ-компанией представила уточнённую налоговую декларацию по налогу на прибыль и расчеты по страховым взносам на уменьшение начислений в общей сумме 162 млн руб., а также заявление о возврате положительного сальдо ЕНС.
3) Компания получила «страховку от налоговых претензий» на применение льгот за 2025 год — дополнительные финансовые гарантии компенсации пени и штрафов от Ингосстрах, если рекомендации налоговых юристов и аудиторов окажутся неверными и налоговый орган доначислит взносы и налог.
маржинальность услуг
Аудит окупился минимум в 95 раз!
