5.5 млн. рублей — риски, которые можно устранить

25 октября 2019

Небольшая организация (ООО) решила пройти процедуру экспресс-аудита, чтобы получить свежий взгляд со стороны на свою деятельность.

Проведенная проверка выявила нарушения, грозящие доначислениями на сумму более 4,5 млн руб., без учета пеней и штрафов.

В опасных зонах оказалась такая, казалось бы, очевидная практика, как ведение раздельного учета по НДС.

Клиент
  • Компания по ремонту помещений
  • Выручка более 90 млн. руб.
  • 20 сотрудников;
Проект
  • Экспресс-аудит налоговых рисков
  • Стоимость: 25 000 руб.
Результат
  • Экономия от проведения налоговой диагностики — более 5.5 млн. руб.

  • Затраты на «экспресс-аудит» окупились минимум в 220 раз.

Ситуация

Компания осуществляет облагаемую и освобождаемую от НДС деятельность. Но она не вела раздельный учет входного НДС и весь налог по «общехозяйственным расходам» принимала к вычету, поскольку считала, что расходы на необлагаемые операции не превышали 5% от общих расходов организации.

«Пренебрежение к учетной политике в целях налогообложения — достаточно распространенное нарушение, которое допускают налогоплательщики. Многие не понимают, что проще оговорить все нюансы раздельного учета НДС в учетной политике, чем потом тратить время и нервы, доказывая в суде, что налогоплательщик делал все правильно»

Анна Козлова
Руководитель отдела аудита, Аттестованный аудитор, Аттестованный профбухгалтер

Решение

Результаты экспресс-аудита оказались немного неожиданными для компании.

  1. При пересчете расходов на необлагаемые операции выяснилось, что их доля превышала 5%, и организация была обязана распределить «общехозяйственный» НДС между видами деятельности. Кроме того, в учетной политике не была прописана методика ведения раздельного учета и сама возможность применения «правила 5%».

    Таким образом, в случае проведения налоговой проверки компании могли даначислить НДС в сумме 4,5 млн руб. и штрафы (20%) — около 0.9 млн. руб.

  2. Аудит также выявил риск переквалификации гражданско-правовых договоров (ГПД) в трудовые договоры и как следствие доначисление страховых взносов в ФСС РФ и штрафных санкций на общую сумму около 100 тыс. руб.

1) При ведении раздельного учета входного НДС в целях применения «правила 5%» для расчета расходов на необлагаемые операции должны учитываться не только прямые расходы, но и часть общехозяйственных (Письмо Минфина России от 03.07.2017 N 03-07-11/4170, п. 1 Письма ФНС России от 22.03.2011 N КЕ-4-3/4475). А возможность применения данного правила во избежание споров с налоговыми органами следует оговорить в учетной политике (п.4 ст.170 НК РФ).

С учетом общехозяйственных расходов в некоторых кварталах доля расходов на необлагаемые операции превышала 5%, и организация была обязана распределить «общехозяйственный» НДС между видами деятельности в порядке, установленном п.4 и п.4.1 ст.170 НК РФ.

Таким образом, в случае проведения налоговой проверки компании могли даначислить НДС в сумме 4,5 млн руб. и штрафы (20%) — около 0.9 млн. руб.

2) Риск переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые договоры и доначисление страховых взносов в ФСС РФ и штрафных санкций на общую сумму около 100 тыс. руб обусловлены ошибками в формулировке условий договоров. В соответствии с условиями договоров подряда подрядчики (физические лица) получали вознаграждение не за результат работ (объем выполненных работ), а за расчетное время, проведенное на ремонтируемом объекте, причем работы должны были производится с 9:00 до 18:00. Т.е. договоры ГПХ имели признаки трудовых договоров. При этом фактически стоимость работ определял подрядчик, составляя смету стоимости работ, из расчета стоимости нормо-часов, необходимых для выполнения работ, а «рабочие часы», установленные в ГПХ фактически определяли лишь период времени, в течение которого подрядчик может находится на объекте, а не трудовой распорядок.

Результат

Приняты шаги по устранению нарушений.

  • компания внесла уточнения в учетную политику, установив порядок расчета расходов на необлагаемые операции в целях ведения раздельного учета НДС, оговорила возможность применения «правила 5%»;

  • договоры ГПХ с физлицами привели в соответствие с реальными правоотношениями между сторонами-вознаграждение выплачивалось за результат (объем) работ, что и было указано в договоре;

Организация избежала доначислений и штрафов в сумме более 5.5 млн. руб.

Затраты на диагностику налоговых рисков окупились более, чем в 220 раз
При стоимости «экспресс-аудита» в 25 000 руб. экономия только на исправленных ошибках составила более 5,5 млн. руб.
Расчет стоимости
Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Маргарита Дружинина
Управляющий партнер «Правовест Аудит»
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Елена Никитина
Руководитель специальных проектов
Александр Титов
Старший эксперт-консультант «Правовест Аудит» с обширной практикой аудита, финансового и управленческого учета
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Виктория
Варламова
Маргарита
Дружинина
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Сергей
Худяков
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Кира
Трунтаева
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ольга
Новикова
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Елена
Никитина
Александр
Титов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
Публикации и мероприятия с участием эксперта
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Инвентаризация 2019
Пройти тест