56 налоговых изменений 2026: шпаргалка от «Правовест Аудит»

НДС-2026, в т.ч. при УСН

Ставки НДС и возмещение налога

1. С 1 января 2026 г. базовая ставка НДС 20% повышена до 22% (п.3 ст.164 НК РФ в ред. с 01.01.2026г.).Новая ставка (22%) применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2026 года (п.15 ст.25 Федерального закона от 28.11.2025 г. N 425-ФЗ (далее — 425-ФЗ)).

2. Для применения ставок НДС 5% и 7 % при УСН доходы «250 млн» и «450 млн» должны быть проиндексированы в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ (п.9 ст.164 НК РФ), т.е. в порядке, предусмотренном для индексации доходов, позволяющих перейти и оставаться на УСН.

Как именно должны быть применены коэффициенты для УСН к суммовым критериям для применения ставок НДС нормы НК РФ не уточняют.

По смыслу п. 2 ст. 346.12 НК РФ, по нашему мнению, с 01.01.2026 года критерии для применения ставок НДС 5% и 7% по доходам, полученным при УСН в 2026 году соответственно увеличиваются с 250 млн руб. до 272,5 млн руб. (250 млн * 1,090 (коэффициент на 2026 год)) и с 450 млн руб. до 490,5 млн руб. (450 млн * 1,090). Но критерии, определяющие сумму доходов, полученных за предыдущий год, останутся прежними (будут проиндексированы на 1 (коэффициент на 2025 год)):

• Если доходы за 2025 год превысили 20 млн, но не выше 250 млн — ставка с 01.01.2026 г. 5%.
• Если доходы с начала 2026 года превысят 272,5 млн — ставка 7%.
• Если доходы за 2025 год превысили 250 млн — ставка с 01.01.2026 г. 7%.
• Если доходы с начала года превысят 490,5 млн — ставка 22 % и слет с УСН.

3. Снижены пороги, при превышении которых при УСН возникает обязанность по уплате НДС (п.1 ст.145 НК РФ в ред. с 01.01.2026 г.):

• если за календарный год, предшествующий календарному году перехода на УСН, доход по данным налогового учета не превышает — 20 млн рублей за 2025 год, 15 млн рублей за 2026 год, 10 млн рублей за 2027 год и последующие годы;
• если в текущем году доходы по данным налогового учета не превышают в совокупности: 20 млн рублей за 2026 год, 15 млн рублей за 2027 год, 10 млн рублей за 2028 год и последующие годы.

4. Появилась возможность отказаться от «спецставок» «досрочно». Организация или ИП, впервые перешедшие на применение «специальных ставок», вправе отказаться от них до истечения срока (12 кварталов), при условии, что такой отказ произведен в течение четырех последовательных налоговых периодов (кварталов) начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной налоговой ставке (п.9 ст.164 НК РФ в ред. с 01.01.2026).

5. «Спецставки» НДС (5%,7%), установленные п.8 ст.164 НК РФ, и освобождение от НДС при УСН в соответствии с абз.3-5 п.1 ст.145 НК РФ, применяются организациями и ИП, заключивших концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 тысяч человек на дату заключения концессионного соглашения распространяются.

6. С 2026 года можно отказаться от ставки 0% не только при экспорте товаров в «дальнее зарубежье» и по перевозкам экспортируемых товаров. Отказ от ставки 0% с 2026 года возможен при оказании любых услуг, указанных в пп.2.1 — 2.5, 2.7 — 2.8-1 п.1 ст.164 НК РФ, в т.ч. при международных перевозках (абз.1 п.7 ст.164 НК РФ в ред. с 01.01.2026), а не только услуг связанных с перевозкой товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта.

7. Продлили возможность возмещать НДС в «упрощенном» заявительном порядке. Законодатели продлили «упрощенный» порядок возмещения НДС еще на год. За налоговые периоды 2026 года налогоплательщики могут продолжать пополнять оборотные средства за счет возмещения НДС в «упрощенном» заявительном порядке без банковской гарантии и поручительства (пп.8 п.2, п.2.2 ст.176.1 НК).

Изменения в порядке заполнения счетов-фактур

1. Новые реквизиты в «отгрузочном» счете-фактуре. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), если была получена предоплата, с 01.01.2026 г. нужно указывать не только номер платежно-расчетного документа, реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке, но и порядковый номер и дату составления счета-фактуры, выставленного при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты, частичной оплаты (пп.4 п.5 ст.169 НК РФ в ред. с 01.01.2026).
2. Счет-фактура ИП. Уточнили, что при выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается ИП либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием основного государственного регистрационного номера индивидуального предпринимателя и даты присвоения такого номера (до 2026 года — указывают реквизиты свидетельства о государственной регистрации этого ИП) (абз.1 п.6 ст.169 НК РФ в ред. с 01.01.2026 г.).

Подробнее про изменения по НДС 2026 > >

Налог на прибыль: изменения с 2026 года

Ставки по налогу на прибыль и инвестиционный вычет

1. Уточнены условия применения льготной ставки для организаций радиоэлектронной промышленности, установленной п. 1.16. ст. 284 НК РФ (8% в федеральный бюджет и 0% — в бюджет субъекта РФ).
2. Уточнен порядок применения льготной ставки, предусмотренной для ИТ-организаций (5% в федеральный бюджет и 0% — в бюджет субъекта РФ в соответствии с п. 1.15 ст. 284 НК РФ), в частности, с 01.01.2026 г. организации — участники проекта «Сколково» либо проекта «Об ИНТЦ» не вправе применять льготную ставку для ИТ-компаний, предусмотренную п. 1.15 ст. 284 НК РФ, независимо от выполнения ими условий, предусмотренных данной нормой (абз. 22 п. 1.15 ст. 284 НК РФ в ред. 425-ФЗ). Т.е. «сколковцы» должны применять только «свои льготы»: освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль (ст. 246.1 НК РФ) или пониженную налоговую ставку в размере 0% (п. 5.1 ст. 284, п. 18 ст. 274, п. 6 ст. 289 НК РФ) — после утраты права на использование освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по критерию дохода).
3. Для участников международной группы компаний установлен особый порядок налогообложения прибыли (ст. 288.5 НК РФ). В частности, с 2026 г. для участников закреплено право на применение ставки 15% по итогам налогового периода при соблюдении особых условий и порядка её применения (п. 1.20 ст. 284 НК РФ с 01.01.2026).
4. Организации — иностранные агенты, а также компании, в которых участвуют иностранные агенты с долей 10% или более, лишаются большинства пониженных ставок по налогу на прибыль, в т.ч. для образовательных и медицинских организаций, для ИТ-компаний (п. 8 ст. 284 НК РФ в ред. с 01.01.2026).
5. Букмекерские конторы и тотализаторы становятся плательщиками налога на прибыль по общей ставке 25% в отношении доходов/расходов от деятельности по организации и проведению азартных игр (подп. 48.15 п. 1 ст. 264 НК РФ, подп. 19.16 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 9 ст. 274, п. 9 ст. 274 НК РФ в ред. 425-ФЗ).
6. До 2028 года включительно (если не указано иное) продлена возможность применять положения приостановленных СОИДН, которые позволяют не облагать или облагать по пониженным ставкам, определенные виды доходов, выплачиваемых российской организацией в адрес иностранной организации (подп. 11 п.2, п. 3.1 ст. 310 НК РФ в ред. подп. «а» и «в» п. 72 ст. 2, п. 28, 29 ст. 25 425-ФЗ).
7. Субъект РФ может установить инвестиционных налоговый вычет на «любые затраты», которые он считает необходимыми. Главное, чтобы эти расходы не дублировали виды затрат, которые по общему правилу составляют инвестиционный налоговый вычет и указаны в пп. 1 — 10 п. 2 ст. 286.1 НК РФ (п. 15 ст. 286.1 НК РФ в ред. п. 66 ст. 2 425-ФЗ).
8. Организации — участники Особой экономической зоны в Магаданской области с 01.01.2026 г. имеют право на применение инвестиционного налогового вычета (п. 11 ст. 286.1 НК РФ в редакции Федерального закона от 07.06.2025 № 147-ФЗ). Одновременно с 2026 г. данные организации утрачивают право на применение нулевой ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 07.06.2025 № 147-ФЗ).

Учет расходов

1. Вводится ограничение для применения повышающего коэффициента по расходам на покупку права на использование программ ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в Российский реестр. С 2026 года повышающий коэффициент 2 можно будет применить только при условии, что налогоплательщик по договору не может передать права другим лицам (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ в редакции подп. «а» п. 51 ст. 2 425-ФЗ).
2. В состав сомнительных долгов, которые могут формировать резерв по сомнительным долгам, включается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым основной долг, возникший в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признан сомнительным (подп.1 ст.266 НК РФ, подп. а. п. 53 ст. 2 425-ФЗ).
3. Уточнены условия для создания резерва на проведение особо сложного и дорогого капремонта: закреплено, что соответствующие работы не должны были проводиться в 3-х предыдущих годах (абз. 3 п. 2 ст. 324 НК РФ в редакции п. 74 ст. 2 425-ФЗ).
4. Можно учесть во внереализационных расходах материальную помощь работникам при рождении или усыновлении ребенка, не облагаемую НДФЛ, в сумме до 1 млн руб. (п. 19.15 п. 1 ст. 265 НК РФ в редакции подп. «б» п. 10 ст. 1 Федерального закона от 23.07.2025 № 227-ФЗ).
5. Продлён срок действия ограничения на перенос убытков до 31.12.2030 г. (п. 2.1 ст. 283 НК РФ в редакции п. 61 ст. 2 425-ФЗ).

Изменен перечень необлагаемых доходов (ст.251 НК РФ)

1. В перечень доходов, НЕ учитываемых в целях налогообложения, включены следующие доходы:

• доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов ледового класса, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (п. 33.4 п. 1 ст. 251 НК РФ в ред. подп. д п. 49 ст. 2 425-ФЗ);
• доходы в виде средств, полученных налогоплательщиком в качестве компенсации убытков от изъятия его имущества для государственных и муниципальных нужд. Исключение составляют средства, полученные в качестве компенсации убытков, ранее учтенных для целей налогообложения (п. 68 п. 1 ст. 251 НК РФ в ред. подп. «з» п. 49 ст. 2 425-ФЗ).

2. Организации — иностранные агенты, а также компании, в которых участвуют иностранные агенты с долей 10% или более, лишаются права не учитывать в доходах для целей налога на прибыль помощь от участников с долей в уставном капитале не менее 50% или от дочерних компаний (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ в ред. с 01.01.2026)

3. Уточнены основания исключения из состава налогооблагаемых доходов безвозмездно полученного имущества (работ, услуг, имущественных прав), в случае, когда принятие указанного имущества (работ, услуг, имущественных прав) обязательно для организации в соответствии с законодательством РФ, законодательством субъектов РФ и актами Правительства РФ (подп. 64 п. 1 ст. 251 НК РФ в редакции подп. ж п. 49 ст. 2 425-ФЗ).

Подробнее про изменения по налогу на прибыль 2026 > >

НДФЛ 2026

Налоговые вычеты

1. Предельная сумма дохода (450 тысяч рублей) для получения стандартного вычета на ребенка будет определяться исключительно на основе доходов, составляющих основную налоговую базу по НДФЛ (абз. 16, 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции подп. «б» п. 39 ст. 2 425-ФЗ).
2. Вычет за сдачу ГТО в размере 18 тыс. руб. можно будет получить пройдя не только диспансеризацию (как в 2025 г.), но и профилактический медицинский осмотр определенных групп взрослого населения (п. 2.1. п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции подп. «а» п. 39 ст. 2 425-ФЗ).
3. Социальный вычет можно получить при оплате физкультурно-оздоровительных услуг, оказанных родителям-пенсионерам (подп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ в редакции п. 40 ст. 2 425-ФЗ).
4. Если ИП не учитывал расходы на приобретение жилых помещений и транспортных средств в составе расходов в рамках применения УСН, ЕСХН или ОСНО, то он вправе включить данные затраты в состав имущественного налогового вычета в полном объеме (абз. 16 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в редакции п. 40 ст. 2 425-ФЗ).

Льготы и освобождения от НДФЛ

1. Уточнены основания для применения льготы для многодетных семей при продаже жилой недвижимости (п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ).
2. Установлено, что с 2026 г. лица, признанные иностранными агентами хотя бы один день в налоговом периоде, полностью теряют льготы и преференции по НДФЛ, в частности такие лица применяют ставку НДФЛ 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ), а также не могут применять, установленные ст. 217 НК РФ льготы в виде освобождения отдельных операций от налогообложения (п. 17.1, п. 17.2., 17.2-1, 18, п. 18.1 ст. 217 НК РФ в редакции подп. «в» п. 44 ст. 2 425-ФЗ).
3. Вводятся дополнительные ограничения в отношении применения освобождения от НДФЛ доходов от реализации налогоплательщиком — физическим лицом акций и долей в уставном капитале российских организаций (подп. 17.2 п. 1 ст. 217 НК РФ). С 2026 г. условия для применения льготы при реализации акций/долей физическим лицом приравниваются к условиям применения нулевой ставки при реализации акций/долей организацией (установлены п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
4. Не облагаемая НДФЛ и страховыми взносами материальная помощь работнику при рождении или усыновлении ребенка составит 1 млн руб. (п. 8 ст. 217, подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.07.2025 № 227-ФЗ).
5. В перечень доходов, необлагаемых НДФЛ, также включены стоимость полиса ДМС, если он требуется для въезда/пребывания в иностранных государствах, куда налогоплательщик направлен в рамках служебной командировки и доходы в виде возмещения виновным лицом стоимости утраченного налогоплательщиком имущества (но не более его рыночной стоимости) и (или) расходов на его восстановление, в случаях, установленных законодательством или актами органов местного самоуправления (п. 1 ст. 217 НК РФ в редакции подп. «а» п. 37 ст. 2 425-ФЗ).
6. Возможность вернуть НДФЛ для работающих родителей (усыновителей, опекунов, попечителей), имеющих двух и более детей, являющихся гражданами РФ и постоянно проживающими на территории РФ, которые имеют среднедушевой доход ниже 1,5 региональных прожиточных минимумов (ст. 1, 2, 5 Федеральный закон от 13.07.2024 N 179-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.11.2025 № 431-ФЗ)).

Исчисление и уплата НДФЛ

1. Букмекерские конторы и тотализаторы признаются налоговыми агентами при выплате выигрышей в азартных играх, даже если сумма дохода менее 15 тыс. руб. (п. 1 ст. 214.7, подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ в редакции п. 36, 46 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ).
2. Налогоплательщик обязан декларировать и уплатить НДФЛ не только при полном, но и при частичном неудержании налоговым агентом сумм налога (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ в редакции подп. «а» п. 46 ст. 2 425-ФЗ).

Подробнее про изменения по НДФЛ 2026 > >

Страховые взносы

Льготные тарифы страховых взносов

1. Значительно сокращен перечень субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), имеющих право на применение пониженных ставок страховых взносов.

Так, с 01.01.2026 г. льготные тарифы применяют:

• субъекты МСП, осуществляющие деятельность в области организации общественного питания (для выплат свыше 1,5 МРОТ применяется пониженный тариф — 15 %) и обрабатывающей промышленности (для выплат свыше 1,5 МРОТ применяется пониженный тариф — 7,6 %);
• субъекты МСП из «приоритетных отраслей» (соответствующие приоритетные виды деятельности устанавливаются Правительством РФ). Данные страхователи для ежемесячных начислений свыше 1,5 МРОТ применяют пониженный тариф 15%.

При этом субъекты МСП из приоритетных отраслей должны отвечать определенным условиям (п. 13.3 ст. 427 НК РФ в редакции подп. «л» п. 140 ст. 2 425-ФЗ).

Остальные субъекты МСП (не входящие в указанные выше группы) с 2026 года должны будут рассчитывать страховые взносы по общим тарифам.

2. Уточнили порядок и условия применения пониженного тарифа страховых взносов организациями радиоэлектронной промышленности (п. 2.2 ст. 427 НК РФ в редакции подп. «б» п. 140 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. 425-ФЗ).

3. Для ИТ-организаций с 2026 г. тариф страховых взносов повышается до 15% в отношении выплат в пределах единой предельной базы (с выплат свыше предельной базы тариф останется на уровне 7,6%) (п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ в ред. подп. «г» п. 140 ст. 2 425-ФЗ).

4. Уточнено, что ИТ-компании и организации радиоэлектронной промышленности смогут применять пониженные тарифы с 1-го числа месяца, в котором они получили документ о госаккредитации или вошли в реестр (п. 14 ст. 427 НК РФ в ред. подп. «м» п. 140 ст. 2 425-ФЗ).

5. Для благотворительных организаций и социально ориентированных некоммерческих организаций до 2036 года продлевается действие единых пониженных тарифов (при соответствии деятельности указанных организаций, установленным НК РФ условиям (п. 2.2 -2 ст. 427 НК РФ в ред. подп. "б" п. 140 ст. 2 425-ФЗ).

6. Продлевается применение пониженных тарифов по страховым взносам, уплачиваемым религиозными организациями (п. 2.6 ст. 427 НК РФ в редакции подп. "е" п. 140 ст. 2 425-ФЗ).

7. Для резидентов международной территории опережающего развития установлены пониженные тарифы (п. 10.1 ст. 427 НК РФ в редакции п. 2 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2025 №286-ФЗ).

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами

НЕ облагается страховыми взносами:

• стоимость полиса добровольного медицинского страхования, если он требуется для въезда/пребывания в иностранных государствах, куда налогоплательщик направлен в рамках служебной командировки,
• выплаты работникам, проходящим военную службу на СВО, в виде денежных средств (имущества), переданных в период мобилизации или в период военного положения или в военное время.

Порядок исчисления взносов

1. Установлена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2026 г. - 2 979 000 руб. нарастающим итогом с начала года (Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 №1705).
2. Закреплена обязанность коммерческих организаций исчислять взносы с выплат руководителям исходя из МРОТ (если выплаты руководителям ниже указанной суммы) (п. 1 ст. 421 НК РФ в редакции п. 137 ст. 2 425-ФЗ).

Подробнее про изменения по страховым взносам 2026 > >

Налог на имущество организаций

1. Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ определяет перечень объектов недвижимости, налог по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, не позднее 1 марта текущего года (п. 7 ст. 378.2 НК РФ в редакции подп. «д» п. 116 ст. 2 425-ФЗ).
2. С 01.01.2026 г. уточнено понятие административно-делового и (или) торгового центра. Для того, чтобы объект недвижимости был признан административно-деловым или торговым центром, достаточно, чтобы хотя бы одно из входящих в его состав нежилых зданий (сооружений) отвечало хотя бы одному из признаков такого объекта (п. 3, 4, 4.1 ст. 378.2 НК РФ в ред. п. 116 ст. 2 425-ФЗ).
3. Также введено понятие «объекта бытового обслуживания» (п. 4.2 ст. 378.2 НК РФ в ред. п. «г» п. 116 ст. 2 425-ФЗ). Налог с этой недвижимости рассчитывается по кадастровой стоимости.
4. Установлено, что пересчет суммы налога, уплаченной в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату уплаты налога (п. 1 ст. 386.1 НК РФ в ред. п. 122 ст. 2 425-ФЗ).

Подробнее про изменения по налогу на имущество 2026 > >

Налоговый контроль 2026

1. Если ошибка привела к излишней уплате налога в периоде, когда ставка налога была меньше, чем в периоде ее обнаружения, исправить ошибку можно только через уточненную декларацию (п. 1 ст. 54 НК РФ).
2. Камеральные проверки налоговой отчетности будут проводиться не только «своей инспекцией», но и иным налоговым органом, уполномоченным ФНС (даже из другого субъекта РФ) (п. 1 ст. 88 НК РФ).
3. Уточнено, что в рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий 3-х календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, а также налоговые периоды года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, завершившиеся до даты вынесения такого решения (п.4 ст.89 НК РФ).
Например, проверка, назначенная в декабре 2026 года, может охватить 2023-2025 годы полностью и налоговые периоды, завершившиеся в ноябре 2026 года.
4. С 2026 года вызов свидетеля на допрос может быть осуществлен налоговым органом в электронной форме (ТКС, через личный кабинет налогоплательщика, через Госуслуги) (ст. 90 НК РФ). Сейчас такая возможность НК РФ не предусмотрена.
5. Перечень возможных действий при допмероприятиях дополнен осмотром территорий, помещений, предметов и документов, а также выемкой документов и предметов (подп. 3 п. 1 ст. 31, ст. 91, 92, 94 НК РФ).

Подробнее про изменения в налоговом контроле 2026 > >

Изменения в законодательстве и что нового в бухгалтерской отчётности за 2025 год подробно расскажем 29 января на бизнес-завтраке для бухгалтеров «Бухгалтерская отчётность за 2025 год и налоговые изменения 2026».

Полезные подарки от «Правовест Аудит»:

Гайд для бухгалтеров: что не упустить в отчетности за 2025 > >

Видео закрытого круглого стола: годовая бухгалтерская отчетность 2025 > >

Гайд для руководителей: налоговые и персональные риски 2025-2026 > >