- Оптовая торговля импортными товарами
- Обязательный аудит
- Стоимость: 580 тыс. руб.
- Сохранен вычет НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ в сумме 3 млн руб.
- Затраты на аудит окупились минимум в 5 раз
Ситуация
Компания выбрала комплексный аудит с углубленной проверкой налогового учета. Он проводится в несколько этапов и позволяет выявить не только налоговые риски, но и возможные налоговые резервы. Первый этап проверки по итогам 9 месяцев аудиторы начали в ноябре 2022 года.
Поскольку основной вид деятельности компании — оптовая продажа импортных товаров, аудиторы запросили у компании акт сверки таможенных платежей, в т.ч. НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ за 3 года.
Оказалось, что организация забыла отразить на сч.19 и принять к вычету несколько сумм НДС по таможенным декларациям на товары, принятые к учету в январе и феврале 2020 года. Общая сумма «зависших» вычетов составила более 3 млн руб.
Напомним, что срок на вычет НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ, составляет 3 года после принятия их к учету (п.1.1. ст.172 НК РФ). И этот срок не продлевается на период представления декларации по НДС (Определение ВС РФ от 24.08.2021 № 308-ЭС21-13958). Т.е. вычет НДС по товарам, принятым к учету в 1-м квартале 2020 года, налогоплательщику следовало заявить не позднее 31 марта 2023 года. А значит, это можно было сделать в декларации за 4-й квартал 2022 года или в уточненных декларациях по НДС, представленных не позднее 31 марта 2023 года.
Руководитель отдела спецпроектов «Правовест Аудит», кандидат экономических наук
Решение
Компания распечатала копии соответствующих ЭТД из ЕАИС (Письмо Минфина России от 15.02.2018 г. N 03-07-08/9279) и заявила к вычету более 3 млн руб. в декларации по НДС за 4-й квартал 2022 года.
Если бы аудиторы формально подошли к проверке, то компании вряд ли удалось бы самостоятельно обнаружить непринятые к вычету суммы НДС, т.к. сверки с таможней до аудиторской проверки компания не проводила. Также не маловажен и тот факт, что аудиторская проверка проводилась в несколько этапов и этот «налоговый резерв» был выявлен уже при проведении первого этапа проверки. Поэтому компания сумела воспользоваться им до истечения срока на вычеты НДС.
Таким образом, проведение комплексного поэтапного аудита «сэкономило» компании 3 млн руб. НДС.
Результат
По итогам первого этапа проведения комплексного аудита с углубленной проверкой налогового учета, компания получила отчет о выявленных налоговых рисках, в т.ч. расчет вероятности проведения выездной налоговой проверки, и рекомендации по их устранению, а также смогла принять к вычету более 3 млн НДС, обнаруженного аудиторами.Компания смогла принять к вычету «таможенный» НДС, выявленный при аудиторской проверке в сумме более 3 млн руб. до истечения срока.
При стоимости аудита 580 тыс. руб., организация снизила сумму начислений по НДС на 3 млн руб.