Вопрос № 1. Материнская компания является 100% участником дочерней компании. Последняя — кредитор материнской компании на основании беспроцентных договоров займа. Возможно ли «безналоговое» прекращение обязательств между этими лицами?
Ответ: Долг по договору займа может быть прощен материнской компанией дочернему обществу, руководствуясь положениями подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Стороны должны договориться о квалификации прощенных заемных обязательств по договорам займа в безвозмездную передачу имущества (денежных средств), полученных от материнской компании. Данная позиция подтверждена Постановлением АС УО от 08.04.2024 N Ф09-1816/24 по делу N А60-38805/2023. Материалами дела подтверждается факт владения материнской компанией долей уставного капитала налогоплательщика более 50%. Таким образом, дочерняя организация безвозмездно получила в собственность денежные средства, которые были переданы материнской компанией путем отказа от их истребования.
Вопрос № 2: По мировому соглашению, утвержденному определением суда, бывшему работнику компании причитается 2 среднемесячных оклада, без восстановления на работе. Нужно ли облагать выплату НДФЛ и/или страховыми взносами и возможно ли принять расходы к налогу на прибыль?
Ответ: Затраты в виде выплат по мировому соглашению, по нашему мнению, можно принять в расходы при исчислении налога на прибыль.
Такие выплаты, вместе с тем, могут подлежать налогообложению по НДФЛ, т.к. произведены по мировому соглашению, а не по соглашению сторон по ТК РФ.
Будут ли подлежать данные выплаты обложению страховыми взносами, зависит от того, связаны ли данные выплаты с выполнением работником своих трудовых обязанностей (произведены в рамках трудовых отношений) или нет. В первом случае начисление страховых взносов производится, во втором — нет.
Вопрос № 3: В декабре 2024г. копания получила субсидию на возмещение части затрат на приобретение ОС. Документы на субсидию подавали на суммы, которые были уплачены поставщикам за приобретение ОС с НДС. В «прочих доходах» субсидия отражается по мере начисления амортизации. Надо ли восстановить НДС с полученной субсидии? Сразу всю сумму в 4-м квартале 2024г.?
Ответ: По общему правилу, если субсидия включает в себя, в том числе, суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров (включая основные средства), которые ранее были приняты к вычету — такие суммы НДС подлежат восстановлению к уплате в бюджет.
Восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы субсидий. НК РФ не содержит каких-либо специальных положений, касающихся восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету, по полученным субсидиям на приобретение основных средств.
С учетом изложенного полагаем, что в данном случае НДС подлежит восстановлению в полной сумме в 4-ом квартале 2024 г. исходя из размера полученной субсидии.
При этом если субсидией было покрыто часть затрат на приобретение ОС, то НДС подлежит восстановлению в соответствующей доле, Указанная доля определяется как отношение суммы субсидии к общей стоимости приобретенных ОС.
Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».
