Бухгалтеру: 10 изменений после новогодних каникул в 2019 году

14 января 2019

Новогодние праздники — хороший повод отдохнуть от работы. Но пока многие бухгалтеры наслаждались законными выходными были опубликованы новые законы, нормативные акты и разъяснения, касающиеся налогов и бухучета. Чтобы быстро проверить, не упущено ли что-то важное для работы, мы подготовили обзор документов, появившихся после «новогодних каникул».


НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 декабря 2018 г. N ЕД-4-15-23367@
«О направлении информационного письма»

Если при проведении камеральных проверок деклараций по НДС обнаружены ошибки и нестыковки, налогоплательщику автоматически направляется Требование о представлении пояснений и Приложение к требованию со списком предполагаемых ошибок. ФНС РФ привела коды ошибок в своем Письме предупредила, что после 25 января 2019 года кодов ошибок станет больше (добавятся коды с «5» по «9»).

Так, в отношении каждой операции могут быть указаны следующие коды возможных ошибок:

  • код ошибки «1» указывается в случае, если записи об операции нет у контрагента (не представил декларацию, представил «нулевую» декларацию, из-за ошибок в реквизитах счета-фактуры запись не найдена).
  • код ошибки «2» указывается в случае, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» и разделом 9 «Сведения из книги продаж» декларации (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).
  • если указан код «3» — не соответствие данных разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» (например, отражение посреднических операций);
  • код ошибки «4» означает, что возможно допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках.
  • код ошибки «5» означает, что в разделах 8-12 налоговой декларации по НДС не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена декларация по НДС;
  • код ошибки «6» означает, что вычет НДС заявлен за пределами трех лет;
  • код ошибки «7» означает, что в разделе 8 «Сведения из книги покупок» заявлен вычет по НДС на основании счет-фактуры, составленной до даты государственной регистрации;
  • код ошибки «8» означает, что в разделах 8-12 налоговой декларации по НДС некорректно указан код вида операции, предусмотренный приказом ФНС России от 14 марта 2016 года N ММВ-7-3/136@;
  • код ошибки «9» означает, что допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложении 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») налоговой декларации, а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.

Новый порядок налогообложения НДС «аэропортовых» услуг с 1 июля 2019 года

Федеральный закон от 25.12.2018 N 493-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

В настоящее время не облагаются НДС услуги по обслуживанию воздушных судов, оказываемые непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве РФ (по перечню, утвержденному Правительством РФ) (пп.22 п.2 ст.149 НК РФ).

С 1 июля 2019 года от обложения НДС будут освобождаться только услуги по аэронавигационному обслуживанию полетов воздушных судов (изменения вносятся в пп.22 п.2 ст.149 НК РФ). Но услуги, оказываемые при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством РФ будут облагаться НДС по ставке 0% (вводится пп.2.12 п.1 ст.164 НК РФ). Для подтверждения нулевой ставки НДС в налоговый орган нужно будет представить договор с иностранным или российским лицом и акт или иные документы, подтверждающие оказание услуг и содержащие указание на маршрут перевозки с указанием пунктов отправления и назначения (новый п. 6.3 ст.165 НК РФ).

«Аэропортовые» услуги, не поименованные в Перечне, в т.ч. услуги при внутренних российских перевозках, с 01.07.2019 г. будут облагаться НДС по ставке 20%.

Но если Правительство РФ не успеет утвердить перечень услуг, облагаемых по ставке 0% до 01.07.2019 г., пп.22 п.2 ст.149 НК РФ, освобождающий от НДС «аэропортовые» услуги в настоящее время будет продолжать действовать в прежней редакции после 01.07.2019 г. до утверждения соответствующего Перечня Правительством (п.5 ст.4 Федерального закона от 25.12.2018 N 493-ФЗ). Т.е. все «аэропортовые» услуги будут освобождаться от НДС в прежнем порядке до утверждения соответствующего Перечня.

Налог на прибыль

Постановление Правительства РФ от 29.12.2018 N 1731 «Об утверждении перечня амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, в отношении которых налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3»

С 1 января 2018 года в целях налога на прибыль налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, в отношении основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения по перечню, установленному Правительством Российской Федерации (пп.4 п.2 ст.259.3 НК РФ). И такой перечень наконец-то утвердили. Соответствующее Постановление Правительства вступило в силу с 8 января 2019 года.

Отметим, что повышающий коэффициент амортизации по основным средствам, указанным в Перечне, может применяться до 1 января 2023 года в отношении объектов, введенных в эксплуатацию после 1 января 2018 года.

Взаимодействие с налоговыми органами

Федеральный закон от 27.12.2018 № 546-ФЗ

С 28 января 2019 года в ст.123 НК РФ вносятся изменения, позволяющие налоговым агентам избежать штрафов за несвоевременное перечисление удержанных налогов. Налоговый агент освобождается от ответственности, при одновременном выполнении следующих условий:

  • налоговый расчет представлен в налоговый орган в установленный срок;
  • в налоговом расчете нет ошибок и искажений, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет;
  • налоговый агент самостоятельно перечислил налог и соответствующие пени в бюджет до того, как узнал об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки.

Приказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@

Налоговая служба обновила формы документов, используемых при проведении налогового контроля, в т.ч. требования о представлении документов (информации), решения о проведении выездной налоговой проверки; протокола допроса свидетелей и др.

Кроме того, утверждена форма Решения о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки, применяемая при проверке деклараций по НДС. Кроме того, утверждены новые формы заявлений о зачете и возврате излишне уплаченных налогов, т.е. начиная с 9 января 2019 года налогоплательщикам следует составлять заявления по новым формам.

Страховые взносы

Федеральный закон от 25.12.2018 N 477-ФЗ (вступает в силу 1 января 2019 года)

Действие страховых тарифов на травматизм, применяемых в 2018 году продлили на 2019 год. Как и прежде, в 2019 году и в плановый период 2020 и 2021 годов в отношении выплат, которые производят ИП в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются в размере 60 % от размера общеустановленных тарифов.

Постановление Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п

ПФР РФ утвердил новые формы и электронные форматы СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ.

Изменения не значительны. Например, в форме СЗВ-СТАЖ изменилось наименование графы 14 «Сведения об увольнении застрахованного лица». Но начиная с 1 января 2019 года прежние формы этих документов не применяются, т.е. персонифицированные сведения необходимо будет представлять по новым формам и форматам.

Письмо ФНС России от 26.12.2018 N БС-4-11/25633@ «О порядке заполнения расчета по страховым взносам»

Налоговая служба обратила внимание, что с 1 января 2019 года плательщики страховых взносов, поименованные в подпунктах 5, 6, 9 пункта 1 статьи 427 НК РФ, утрачивают право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Напомним, что к данной категории плательщиков, лишившихся права на льготные тарифы, относятся «упрощенцы», осуществлявшие определенные виды деятельности, аптеки на ЕНВД и ИП на ПСН. Соответственно начиная с отчетности за первый квартал 2019 года они должны заполнять расчет по страховым взносам так же, как и все обычные плательщики, т.е. вместо кодов 08,09 или 12 в Расчете следует указать код тарифа плательщика «01» и соответствующий код категории застрахованного лица («НР», «ВЖНР», «ВПНР»). Кроме того, им не нужно заполнять таблицы, с указанием условий, подтверждающих право на льготный страховой тариф.

Также в Письме приведена таблица соответствия кода тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование коду категории застрахованного лица, указаны периоды действия льготных тарифов.

Труд и зарплата

С 01.01.2019 г. федеральный МРОТ увеличен с 11 163 руб. до 11 280 руб. в месяц

Бухучет

Приказ Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н

При составлении отчетности за 2020 год организации, обязанные применять ПБУ 18/02, должны будут руководствоваться новой редакцией этого документа. Приказ Минфина РФ о внесении изменений в ПБУ 18/02 был зарегистрирован в Минюсте 10 декабря. Организация вправе принять решение о добровольном применении ПБУ в обновленной редакции и раньше. Такое решение нужно будет раскрыть в бухгалтерской отчетности .

В частности, в обновленной редакции ПБУ 18/02 уточнено понятие и скорректирован перечень «временных разниц». Термин «постоянное налоговое обязательство (актив)» заменен на «постоянный налоговый расход (доход)». Изменили определение понятия «текущий налог на прибыль» и др..

В Информационном сообщении Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13 «Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету „Учет расчетов по налогу на прибыль организаций“ ПБУ 18/02» финансовое ведомство разъяснило нюансы применения нововведений.

Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Кирилл Неймарк
Налоговое планирование, налоговый консалтинг
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Ильдар Шайхутдинов
Елена Никитина
Александр Титов
Маргарита Дружинина
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виктория
Варламова
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Кирилл
Неймарк
Сергей
Худяков
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Кира
Трунтаева
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Ольга
Новикова
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ильдар
Шайхутдинов
Елена
Никитина
Александр
Титов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Маргарита
Дружинина
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
Публикации и мероприятия с участием эксперта
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Тест: изменения по НДС с 1 июля 2019 года
Пройти тест