- Производственная компания, вид деятельности - производство промышленного оборудования.
- Выручка - 890 млн. в год, количество сотрудников - 340 чел.
- Комплексный аудит
- Стоимость проекта - 650 тыс. руб.
- Выявлены ошибочные текущие расходы в размере 43 млн. руб.
Ситуация
В ближайшее время клиенту требовалось предоставить отчётность иностранному партнеру для заключения контракта и в банк для получения очередного транша по кредиту на развитие бизнеса. С текущими показателями финансовой отчетности это могло привести к неутешительным последствиям. В ходе проверки аудиторская компания обнаружила, что фирма — Клиент «создала» себе текущие расходы на 43 млн. руб., хотя такие затраты должны были формировать стоимость активов компании. В результате этой ошибки существенно ухудшились финансовые показатели, в том числе занижена прибыль организации.Руководитель отдела аудита, аттестованный аудитор и профбухгалтер
Решение
Проценты по кредиту на приобретение и строительство новой производственной линии отражались как прочие расходы. На самом деле, в бухгалтерском учёте их следовало включать в первоначальную стоимость инвестиционного актива (сооружение производственной линии). Мы предоставили Клиенту рекомендации по устранению ошибки в учёте. Кроме того, был сделан расчёт альтернативного баланса. Отчётность организации еще не была утверждена собственником, поэтому бухгалтер смогла исправить ошибку. Организация не вправе применять упрощённые способы ведения бухгалтерского учёта.В учётной политике организации (исходя из требований п.7 ПБУ 15/2008) были установлены критерии для признания актива инвестиционным. В частности, указано, что инвестиционный актив — это объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует не менее 12 месяцев и расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление, превышающих 1 000 000 руб.
Поскольку создание новой производственной линии требует длительного времени (более 12 месяцев) и существенных расходов (более 1 000 000 руб.) на ее приобретение и сооружение, такой объект относится к инвестиционным активам (п.7 ПБУ 15/2008). В соответствии с п.7 ПБУ 15/2008 расходы по займам (кредитам) признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.
Таким образом, проценты по кредиту, полученному на приобретение и сооружение производственной линии, следовало включать в её стоимость с момента начала работ по приобретению и сооружению такого инвестиционного актива (п.9 ПБУ 15/2008).
Результат
- Доходы организации в отчетности увеличились на 43 млн руб.
- Иностранному партнеру и банку были представлены достоверные данные. Организации был выдан кредит.