Ситуация

В ближайшее время клиенту требовалось предоставить отчётность иностранному партнеру для заключения контракта и в банк для получения очередного транша по кредиту на развитие бизнеса. С текущими показателями финансовой отчетности это могло привести к неутешительным последствиям. В ходе проверки аудиторская компания обнаружила, что фирма — Клиент «создала» себе текущие расходы на 43 млн. руб., хотя такие затраты должны были формировать стоимость активов компании. В результате этой ошибки существенно ухудшились финансовые показатели, в том числе занижена прибыль организации.

К нам обратился генеральный директор и единственный собственник организации. Финансовое состояние бизнеса давно не вызывало у него беспокойства. Но в ходе предварительного анализа финансовой отчетности обнаружилось ухудшение показателей компании в течение последних 2-х лет. Был заказан комплексный аудит.

Анна Козлова
Руководитель отдела аудита, аттестованный аудитор и профбухгалтер

Системный комплексный аудит — Защита бизнеса и поиск резервов

Помимо предоставления аудиторского заключения мы системно в течение года отслеживаем корректность налогового учета, формирование налоговой базы, ищем законные финансовые резервы. И главное, даем расширенные гарантии и защиту от претензий налоговых органов, в течение 3х лет, следующих за проверенным нами периодом.

Подробнее

Решение

Проценты по кредиту на приобретение и строительство новой производственной линии отражались как прочие расходы. На самом деле, в бухгалтерском учёте их следовало включать в первоначальную стоимость инвестиционного актива (сооружение производственной линии). Мы предоставили Клиенту рекомендации по устранению ошибки в учёте. Кроме того, был сделан расчёт альтернативного баланса. Отчётность организации еще не была утверждена собственником, поэтому бухгалтер смогла исправить ошибку. Организация не вправе применять упрощённые способы ведения бухгалтерского учёта.

В учётной политике организации (исходя из требований п.7 ПБУ 15/2008) были установлены критерии для признания актива инвестиционным. В частности, указано, что инвестиционный актив — это объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует не менее 12 месяцев и расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление, превышающих 1 000 000 руб.

Поскольку создание новой производственной линии требует длительного времени (более 12 месяцев) и существенных расходов (более 1 000 000 руб.) на ее приобретение и сооружение, такой объект относится к инвестиционным активам (п.7 ПБУ 15/2008). В соответствии с п.7 ПБУ 15/2008 расходы по займам (кредитам) признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

Таким образом, проценты по кредиту, полученному на приобретение и сооружение производственной линии, следовало включать в её стоимость с момента начала работ по приобретению и сооружению такого инвестиционного актива (п.9 ПБУ 15/2008).

Результат

Доходы организации в отчетности увеличились на 43 млн руб.
Иностранному партнеру и банку были представлены достоверные данные. Организации был выдан кредит.

Увеличение статьи доходов в финансовой отчетности на 43 млн руб.

Исправленная отчётность позволила получить кредит на развитие бизнеса.

Расчет стоимости