Допросы бухгалтеров в 2019 году: как ищут умысел и что спрашивают?

11 января 2019

Если у компании есть «налоговые проблемы», то бухгалтеров часто вызывают в налоговый орган для дачи показаний. С учетом них могут выносится решения о привлечении не только компании к налоговой ответственности, но и непосредственно бухгалтеры могут признаваться виновными в совершении налоговых преступлений.

Именно поэтому важно бухгалтеру подготовиться к допросу заранее: как минимум понимать, что будут спрашивать и зачем? Статья-памятка поможет ответить на эти вопросы.


Допрос бухгалтера: поиск умысла

Сегодня в налоговых проверках особое значение имеют свидетельские показания, на их основе выносят решения о привлечении компании к налоговой ответственности и отстаивают интересы бюджета в судах, также готовят материал для перспективного уголовного дела по налоговому преступлению.

Поиск умысла и допрос в налоговой в качестве свидетеля стал неотъемлемой частью налогового контроля.

Из постановления Пленума Верховного суда РФ от 23.12.2006 № 64 следует вывод, что субъектом преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов (ст. 199, 199.1, 199.2 УК РФ), могут быть как главный, так и рядовой бухгалтер, а также лицо без должности, фактически выполняющее функции бухгалтера в компании.

Наталья Наталюк
Ведущий практикующий юрист по налоговым и гражданским спорам, Советник налоговой службы РФ II ранга

То есть, допрос главного бухгалтера и допрос бухгалтера организации случается нередко. Этих работников могут обвинить в налоговых преступлениях. В связи с этим, обращаем Ваше внимание на Методические рекомендации, доведенные до налоговых и следственных органов Письмами Следственного комитета Российской Федерации от 03.07.2017 года № 242/3-32-2017 и Федеральной налоговой службы от 13.07.2017 года № ЕД-4-2/13650@. Эти Методические рекомендации касаются исследования и доказывания фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога. Налоговым органам предложен алгоритм выявления фактов, свидетельствующих об умышленной неуплате налогов.

Так, например, признаками, свидетельствующими об умысле являются:

  • согласованность действий группы лиц, нацеленная на минимизацию налогов, фиктивность хозяйственных операций;
  • установленные факты подконтрольности фирмы-однодневки налогоплательщику (выданные доверенности, IP-адреса, телефоны, использование имущества, рабочей силы налогоплательщика);
  • факты имитации хозяйственных связей;
  • запутанные и сложные операции, которые продолжаются во времени и повторяются, в обычной хозяйственной жизни такие операции не применяются;
  • прямые доказательства противоправной деятельности: обнаружение печатей фирм-однодневок на территории налогоплательщика, наличие «черной бухгалтерии».

Заведомо ложные сведения как признак умысла бухгалтера

Под включением в налоговую декларацию или в иные документы заведомо ложных сведений понимается умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на по правильное исчисление и уплату налогов и сборов.

Включение в налоговую декларацию или иные обязательные для представления документы заведомо ложных сведений может выражаться

  • в умышленном неотражении в них данных о доходах из определенных источников,
  • объектов налогообложения,
  • в уменьшении действительного размера дохода, искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода).

К заведомо ложным сведениям могут быть также отнесены не соответствующие действительности данные о времени (периоде) понесенных расходов, полученных доходов, искажение в расчетах физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, при уплате единого налога на вмененный доход и т.п.

Наталья Наталюк
Ведущий практикующий юрист по налоговым и гражданским спорам, Советник налоговой службы РФ II ранга

Допрос бухгалтера: вопросы

В Методических рекомендациях приведен перечень вопросов, задаваемых должностными лицами налогового органа руководителям и иным работникам компании.

Советуем ознакомиться с этими вопросами, особенно, если необходимо самостоятельно подготовиться к процедуре допроса в налоговом органе.

Перечень типичных вопросов бухгалтеру:

  1. Что входит в ваши должностные обязанности?
  2. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее?
  3. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО «1»?
  4. Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации вы пользуетесь при выборе контрагентов?
  5. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?
  6. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?
  7. Знаком ли вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда вы познакомились?
  8. Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?
  9. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?
  10. Какие действия вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?
  11. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?
  12. В случае необходимости у кого вы спрашиваете контактные данные партнера?
  13. В организации существуют какие-либо регламентирующие документы по документообороту?
  14. Кто несет ответственность за качество поставляемых ТМЦ (ГСМ, запчасти и др.), услуг (транспортных и др.), работ (субподряд)?
  15. Назовите программу, которая используется для учета ТМЦ.
  16. Как у вас в компании организован документооборот с момента поступления документа от поставщика до момента принятия товаров (работ, услуг) к бухгалтерскому учету и отражения в бухгалтерской программе?
  17. Кто имеет доступ к базам «1С:Бухгалтерия», «1С:Торговля», «1С:Склад»?
  18. Кто отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет, какими внутренними документами происходит списание ТМЦ для своих подразделений для производства работ?
  19. Укажите должностное лицо, визирующее документы, которые вы оформляете.
  20. Перечислите наименования документов, которые вы оформляете.

Подробно о процедуре допроса налогового органа читайте в статье.

Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Кирилл Неймарк
Налоговое планирование, налоговый консалтинг
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Маргарита Дружинина
Максим Бобров
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виктория
Варламова
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Кирилл
Неймарк
Сергей
Худяков
Кира
Трунтаева
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ольга
Новикова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Статьи
02 октября 2018
Как пройти аудит по МСФО?
Маргарита
Дружинина
Максим
Бобров
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
Публикации и мероприятия с участием эксперта
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Краш-тест на риски вероятности проверки, незаконной оптимизации и мошенничества в учете
Пройти тест