Если компания не применяла льготный тариф для субъектов МСП, должен ли налоговый орган сам пересчитать взносы?

Определение ВС РФ от 24.01.2024 года по делу № А06-461/2022

По итогам «камералки» РСВ обществу из числа МСП, доначислили более 2 млн руб. Основанием послужил вывод о занижении базы для исчисления страховых взносов (СВ) за счет исключения из нее сумм выплаченной компенсации за использование личного имущества работников в интересах юрлица. Несмотря на то, что плательщик имел право применять льготные тарифы для субъектов МСП, он исчислял страховые взносы по общему тарифу. Налоговый орган при расчете доначислений тоже использовала совокупный тариф 30%, а не пониженный (15%) для субъектов МСП.

В суде плательщик указал на неправомерность такого расчета СВ, но суды трех инстанций отметили, что применение налоговых льгот носит заявительный характер (ст. 56 НК РФ). Т.е. инспекция не может сама пересчитать налоговые обязательства без заявления общества о применении льготы в виде пониженных тарифов СВ.

Общество обратилось в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, которая заинтересовалась данным делом, ее «зацепили» следующие доводы:

• общество является субъектом МСП (подтверждено сведениями из реестра МСП);
• пониженные тарифы СВ должны применяться субъектами МСП и налоговыми органами для расчетов с 01.04.2020 года без заявительного порядка, т.к. законодательством не предоставлено право отказаться от «льготных» тарифов либо изменить их размер, т.е. их применение осуществляется в императивном порядке;
• перерасчет СВ с применением обоснованного тарифа повлек бы возникновение у общества переплаты за рассматриваемый расчетный период.

Заседание СКЭС ВС РФ назначено на 28.02.2024.

Кстати, Минфин и ФНС часто указывают, что субъекты МСП не могут отказаться от пониженных тарифов СВ (например, письма ФНС от 17.07.2023 года № ЗГ-3-11/9234, Минфина от 03.06.2021 года № 03-15-05/43471). Т.е. применение пониженных тарифов СВ — это обязанность, а не право страхователя.