ФНС на своем официальном сайте разместила информацию о правах налоговых органов при истребовании документов/информации в рамках «встречной» проверки. Отметим основные акценты сообщения:
- налоговый орган вправе истребовать у любого лица, располагающего документами (информацией) касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, такие документы (информацию) (п.п.1 и 2 ст.93.1 НК РФ);
- истребование документов (информации) у иных лиц осуществляется посредством направления поручения в налоговый орган, в котором указанные лица стоят на учете. При этом, в поручении указывается причина истребования (при проведении какого мероприятия, в связи с наличием недоимки и задолженности по пеням и штрафам), а при истребовании информации относительно конкретной сделки — сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку;
- лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в рамках «встречки» должно исполнить его в течение 5 рабочих дней со дня получения или в тот же срок уведомить, что не располагает истребуемыми документами (информацией) (п.5 ст.93.1 НК РФ);
- если требование направлено вне рамок проверок (интересует сделка, ряд сделок) — лицо, получившее требование должно исполнить его в 10 десяти рабочих дней со дня получения или в тот же срок уведомить, что не располагает истребуемыми документами (информацией).
- налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых они могут быть представлены — вправе продлить срок представления;
- положения ст.93.1 НК РФ предусматривают безусловное исполнение требования.
- представление налогоплательщиком в налоговый орган в ответ на требование письменных пояснений, возражений или жалоб является нарушением положений п.5 ст.93.1 НК РФ;
- отказ лица от представления истребуемых документов или непредставление их в установленные сроки влекут ответственность, предусмотренную ст.126 НК РФ;
- неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации влечет ответственность по ст.129.1 НК РФ;
- неисполнении налогоплательщиком требования о представлении документов (информации), содержащего одновременную обязанность как по представлению документов, так и сообщению информации — влечет налоговую ответственность по п.2 ст.126 и п.1 ст.129.1 НК РФ в совокупности;
- привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной ответственности, предусмотренной ч.1 ст.15.6 КоАП РФ (штраф на должностных лиц — от 300 до 500 руб.).