От НДС освобождаются услуги общепита, которые оказывает организация или ИП при соблюдении следующих условий:
- сумма доходов за предыдущий календарный год не превысила 3 млрд руб.;
- удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за прошлый год составляет не менее 70%;
- среднемесячный размер выплат, начисленных физлицам за прошлый год, должен быть не ниже среднемесячной начисленной зарплаты за прошлый год в каждом регионе РФ, в налоговый орган которого налогоплательщик представил расчет по страховым взносам за прошлый календарный год.
Чтобы определить, признается ли деятельность услугами общепита для освобождения от НДС, следует обратиться к положениям ГОСТ 31985-2013 и ГОСТ 30389-2013. Если организация приобрела у третьих лиц продукцию общепита, другие товары (например, воду, газированные напитки, шоколад) и реализовала их физлицам через объекты общепита — она вправе применять освобождение от НДС. Данную позицию поддерживает Минфин (письма от 10.01.2022 № 03-07-07/20, 13.12.2021 № 03-07-11/101271, 25.11.2021 № 03-07-07/9528З).
Итак, при реализации продукции общепита и покупных товаров, в т.ч. приобретенных у стороннего производителя, организация вправе применять освобождение от НДС услуг общепита при выполнении условий, предусмотренных пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Разделять покупные товары и изделия, изготовленные собственными силами, не нужно (письмо ФНС от 23.12.2021 года № СД-4-3/18111@). Для отражения «освобождения» в полном объеме следует заполнить раздел 7 декларации по НДС.
Когда последний раз вы получали независимую оценку рисков в момент, когда их ещё можно устранить без последствий для вас и бизнеса?
Аудит летом — выгодно и с максимальной защитой от налоговых и личных рисков.
