С января 2023 года большинство платежей в бюджет необходимо осуществлять посредством единого налогового платежа и вопросов по этому поводу у компаний очень много, в т.ч. в части представления уведомлений об исчисленных суммах платежей. ФНС на своем сайте, в разделе «Часто задаваемые вопросы» (в поисковике необходимо набрать ЕНС), опубликовала ответы на некоторые популярные вопросы, отметим их:
1. Оплата в 2023 году «классическими платежками» вместо представления уведомлений
Такой вариант возможен, если налогоплательщик с начала 2023 года ни разу не представлял в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов и сборов в утвержденной форме. Как только налогоплательщик в течение года 1 раз представит уведомление в утвержденной форме, то до конца года он продолжает уплачивать налоги и сборы на ЕНС и представлять уведомление (во избежание применения к нему мер за несвоевременное представление/не представление такого Уведомления).
В течение 2023 года можно воспользоваться правом на представление уведомления в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджет. При этом в распоряжении заполнению подлежат все реквизиты, необходимые для однозначного определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджета, в т.ч. и налоговый период, определяющий срок исполнения соответствующей обязанности.
Основание: П. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ
2. Форма и способы предоставления уведомлений
Форма и формат уведомления об исчисленных суммах налогов содержит 5 реквизитов (КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период, сумма) и утверждены Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Представить уведомление можно следующими способами:
- по ТКС, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;
- через Личный кабинет налогоплательщика, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;
- на бумажном носителе, в случае представления налогоплательщиком отчетности также на бумажных носителях (например, налогоплательщики, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек).
Основание: п. 9 ст. 58 НК РФ, Приказ ФНС от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@
3. Непредставление/несвоевременное представление уведомления
Уведомление об исчисленных суммах налогов предоставляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Несвоевременное представление/не представление уведомления об исчисленных суммах налогов и сборов влечет взыскание штрафа в размере 200 руб.
Основание: п. 1 ст. 126 НК РФ
4. Недоимка при несвоевременной подаче уведомления
Недоимка по налогу возникает со следующего дня после истечения установленного срока уплаты налога. Поэтому нарушение срока подачи уведомления не может привести к возникновению недоимки, если уведомление подано до наступления срока уплаты налога.
Основание: ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ
5. Корректировочное уведомление при допущении ошибок
Если плательщик ошибся в реквизитах при представлении уведомления об исчисленных суммах налогов — следует направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка. Предоставление уточненных данных уведомления об исчисленных суммах налогов после предоставления деклараций /расчетов не требуется.
Основание: Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
6. Уведомления по обособленным подразделениям
Уведомление многострочное и может содержать сведения по обязательствам всех обособленных подразделений организации.
Основание: ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ
