Иностранная организация получает доход от международных перевозок и сопровождения грузов. Надо ли платить налог на прибыль в России?

25 марта 2014

Письмо ФНС России от 12 марта 2014 г. N ГД-4-3/4400@

Налоговая служба довела до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков письмо Минфина России от 14 февраля 2014 г. N 03-08-13/615 о налогообложении доходов иностранных перевозчиков и экспедиторов.

К доходам иностранной организации, облагаемым налогом на прибыль и удерживаемым у источника выплаты в России, относятся доходы от международных перевозок.

Если постоянным местопребыванием иностранного перевозчика является государство, с которым у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то положения указанного договора имеют приоритет над нормами НК РФ.

Российскому заказчику перевозки следует руководствоваться статьей международного соглашения "Доходы от международных перевозок".

Если какой-либо вид транспорта, используемый при перевозке, не поименован в данной статье, применяются нормы статьи "Прибыль от предпринимательской деятельности". Там указано, что прибыль иностранного предприятия облагается налогом только в его иностранном государстве. Исключение – перевозчик ведет в РФ предпринимательскую деятельность через постоянное представительство.

При применении положений международных договоров иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения прибыли. Подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

При отсутствии международного соглашения об избежании двойного налогообложения российская организация при выплате дохода иностранцу применяет нормы НК РФ. То есть на нее возлагается обязанность налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль с доходов иностранного перевозчика по ставке 10 %.

Также отмечено, что доходы иностранной организации от оказания российскому заказчику экспедиторских услуг не облагаются налогом на прибыль в России. В этом случае российская организация не является налоговым агентом.

Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Кирилл Неймарк
Налоговое планирование, налоговый консалтинг
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Ильдар Шайхутдинов
Елена Никитина
Александр Титов
Маргарита Дружинина
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виктория
Варламова
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Кирилл
Неймарк
Сергей
Худяков
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Кира
Трунтаева
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ольга
Новикова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ильдар
Шайхутдинов
Елена
Никитина
Александр
Титов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Маргарита
Дружинина
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
Публикации и мероприятия с участием эксперта
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Тест: изменения по НДС с 1 июля 2019 года
Пройти тест