Письмо Минфина России от 09.02.2021 года № 03-02-11/8341
Департамент налоговой политики Минфина, отвечая на вопрос об истребовании налоговым органом документов вне рамок проверок, отметил следующее:
- если у инспекторов возникает обоснованная необходимость получить документы (информацию) по конкретной сделке вне рамок проверки, они вправе истребовать эти документы (сведения) у участников сделки (п.2 ст. 93.1 НК РФ), в том числе и документы (информацию), составляющие коммерческую тайну;
- если требование позволяет идентифицировать контрагента, по взаимоотношениям с которым запрошены документы, конкретизирует документы, информацию и период, за который они должны быть представлены, то отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля носит формальный характер и не свидетельствует о недействительности требования инспекции. Данная точка зрения была ранее высказана Верховным судом РФ (определение от 19.09.2018 № 307-КГ18-14038 по делу № А42-7751/2017);
- необоснованный отказ направить информацию о конкретной сделке влечет штраф в размере 5 000 руб., а повторный отказ в течение года — в размере 20 000 руб. (п. 1 и 2 ст. 129.1 НК РФ). Штраф за непредставление или несвоевременное представление документов, запрошенных вне рамок проверки, налагается по п. 2 ст. 126 НК РФ и составляет 10 000 руб.