Федеральный закон от 30 ноября 2016г. N 401-ФЗ, внес изменения в НК РФ.
Перенос убытков на будущее
С 2017 по 2020 год будет применяться ограничение на признание убытков, сформированных в предыдущих налоговых периодах, в соответствии с которым сумма признаваемого убытка не может превышать 50% налоговой базы текущего периода. Начиная с 2021 г. вновь станет возможным признание накопленных убытков в полном объеме. Следует отметить, по убыткам, полученным после 01.01.2007, отменено ограничение по десятилетней глубине их учета.
Увеличение пени
Возрастает размер пени за несвоевременную уплату налогов для юридических лиц. С 1 января 2017 года ставка будет составлять 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ в течение первых 30 дней просрочки, а по истечении 30 дней ставка повышается вдвое — до 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Изменение пропорции налога на прибыль
Изменяется распределение пропорции налога на прибыль между бюджетами:
- в федеральный бюджет зачисляется сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 3%;
- в бюджеты РФ зачисляется сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17%.
При этом общая ставка налога на прибыль остается неизменной и по прежнему составляет 20%.
Следует отметить, если регионы намерены оставить действующие льготы по налогу на прибыль, им необходимо принять законы, снижающие региональную часть налога на 1% (вплоть до 12.5%, сейчас НК РФ позволяет снизить ставку до 13.5%).
Данное нововведение будет применимо к периоду 2017-2020 гг.
Льгота по движимому имуществу
Федеральная льгота в отношении движимого имущества, предусмотренная п. 25 ст. 381 НК РФ, с 2018 будет предоставляться субъекту РФ только в том случае, если этот субъект примет соответствующие законы.
Отмена моратория на пересмотр кадастровой стоимости имущества
Федеральным законом от 03.07.2016 № 360-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» был фактически установлен запрет на переоценку недвижимости для целей налогообложения до 1 января 2020 года. В период действия запрета предполагалось применение кадастровой стоимости объекта недвижимости, действующей на 1 января 2014 года. Теперь такой запрет может быть установлен только решением высшего исполнительного органа власти субъекта РФ, принятым до 20 декабря 2016 года.
Освобождение внутрироссийских гарантий, поручительств и беспроцентных займов от правил ТЦО
Сделки по предоставлению поручительств (гарантий) между российскими небанковскими организациями освобождены от контроля по правилам ТЦО.
При этом с 1 января 2017 года операции по выдаче поручительств налогоплательщиком, не являющимся банком, не будут подлежать налогообложению НДС на территории РФ.
Кроме того, сделки по представлению беспроцентных займов между взаимозависимыми российскими лицами не будут признаваться контролируемыми с точки зрения ТЦО.