С 1 сентября 2026 года вступили в силу изменения в НК РФ, которые уточняют правила использования положительного сальдо на ЕНС, а также вводят новые ограничения, касающиеся зачета и возврата средств.
Напомним, что при наличии положительного сальдо на ЕНС налогоплательщик вправе распорядиться соответствующей суммой в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов и сборов путем направления заявления о зачете в налоговый орган по месту учета.
Приказом ФНС России от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@ утверждены новые формы документов, используемых при зачете и возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, а также форматы их подачи в электронном виде.
В частности, обновлены заявление о возврате сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС и заявление о зачете таких сумм в счет исполнения налоговых обязательств.Также утверждена новая форма заявления о возврате излишне уплаченных налогов, сборов и взносов, не учитываемых в совокупной обязанности.
Если налогоплательщик подает заявление о зачете средств с положительного сальдо своего ЕНС в счет исполнения обязанности другого лица, важно знать, что:
- зачет будет отклонен, если у этого лица отсутствует обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов. Если зачет все же произведен, сумму положительного сальдо заявителю не вернут;
- если средств на сальдо ЕНС недостаточно для полного погашения обязанности другого лица, будет произведен частичный зачет.
Также с 1 сентября введен запрет на зачет и возврат средств, учтенных в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ в результате преступлений, предусмотренных статьями 198–199.2 УК РФ:
- уклонение физического лица или организации от уплаты налогов, сборов или страховых взносов;
- неисполнение обязанностей налогового агента;
- сокрытие денежных средств, имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов.
Заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы может быть подано в течение 3 лет со дня ее уплаты, если иное не установлено законодательством. Удобнее всего это сделать через «Личный кабинет» юридического лица или индивидуального предпринимателя.
Приглашаем 24 сентября на Бизнес-конференцию «Риски и возможности ВЭД-2026» в ТПП РФ.
