Как исчислять НДС и оформлять счета-фактуры в «переходный период»

29 октября 2018

Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@

Как известно, с 1 января 2019 года ставка НДС 18% будет повышена до 20%.  В связи с этим, ФНС РФ разъяснила ряд вопросов по составлению счетов-фактур и исчислению НДС в различных ситуациях.

В частности, налоговое ведомство предложило выставлять корректировочные счета-фактуры на суммы предоплаты, полученной до 01.01.2019 года, если покупатель доплачивает продавцу 2% НДС до отгрузки товаров (работ, услуг) (примеры заполнения счетов-фактур приведены в Письме).

Также разъяснено, что при возврате товаров с 01.01.2019 г. продавец сможет принять к вычету НДС на основании корректировочного счета-фактуры, т.е. с 01.01.2019 г. покупателю-плательщику НДС не нужно будет оформлять счет-фактуру при возврате товаров продавцу.

Кроме этого, ФНС уточнила, что при составлении корректировочных счетов-фактур при изменении стоимости товаров (работ, услуг), в них указывают ставку НДС, действующую на момент отгрузки. Соответственно по отгрузкам, произведенным до 01.01.2019 г., следует указывать ставку НДС 18%, а не 20%.

В Письме также приведены особенности исчисления налога налоговыми агентами при оплате товаров (работ, услуг) до и после 01.01.2019 г.

Разъяснения ФНС России согласованы с Минфином РФ и доведены до сведения нижестоящих налоговых органов.