Письмо ФНС от 30 декабря 2022 года № СД-4-18/17916@
ФНС провела анализ успешных практик выявления и привлечения к уголовной ответственности реальных выгодоприобретателей от совершения налоговых преступлений и будет использовать его результаты в своей работе. Отметим основные моменты:
1. Цифры
Установлено, что из 45 налогоплательщиков реальные бенефициары из состава руководителей, учредителей, главных бухгалтеров должников выявлены в 31 случае (68,9%), а из числа лиц, неформально управляющих деятельностью должника и/или получающих от этого экономически необоснованную выгоду, реальные бенефициары выявлены в 14 случаях (31,1%).
2. Источники информации
С целью выявления реального бенефициара (выгодоприобретателя, КДЛ) на стадиях проведения предпроверочного анализа и доследственной проверки осуществляется комплекс мероприятий по определению схемы косвенного участия КДЛ в деятельности должника, например:
- анализ движения товарных и денежных потоков для определения конечного получателя доходов налоговой схемы;
- поиск информации в отношении конечных получателей доходов от налоговой схемы, в информационных ресурсах налоговых органов, внешних источников информации (СМИ, соцсети), на предмет наличия сведений, характеризующих статус лица в качестве бенефициара;
- получение информации от Росфинмониторинга для установления конечных получателей доходов и руководителей (учредителей) оффшорных компаний;
- направление запроса в кредитные организации о бенефициарном владельце должника в рамках Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ.
3. Наиболее эффективные мероприятия
При формировании доказательственной базы наличия (отсутствия) фактов уклонения от уплаты налогов, налоговые и правоохранительные органы проводят комплекс мероприятий, из которых наиболее действенными признаны:
- допросы, зафиксированные в протоколах свидетельских показаний;
- допрос потерпевшего;
- осмотр (обыск) территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов;
- истребование документов и информации у проверяемого лица, либо контрагентов проверяемого налогоплательщика о конкретных сделках, а также у третьих лиц — участников сделки, по результатам которых проводится анализ хозяйственных (финансовых) операций, не связанных с ведением основной деятельности налогоплательщика;
- экспертиза документов;
- обыск и выемка документов, в т.ч. электронной переписки;
- осмотр местности, иного помещения, предметов и документов, имеющих значение для уголовного дела, в т.ч. ноутбуков, компьютеров и иных электронных носителей информации;
- контроль и запись переговоров.
4. Примеры успешных практик
По результатам взаимодействия налоговых и правоохранительных органов отмечена успешная практика устранения схем уклонения от налогообложения с погашением ущерба, наложением ареста на активы бенефициара/третьих лиц. Так, например, в Москве было возбуждено уголовное дело в отношении бенефициара ООО по фактам уклонения от уплаты налогов путем использования «технических» компаний. В рамках уголовного дела в соответствии со ст. 115 УПК РФ арестовано имущество лица, достаточное для погашения ущерба, причиненного преступлением. Кроме того, налоговыми и правоохранительными органами установлен перевод деятельности ООО-должника на другое взаимозависимое юрлицо, что стало основанием для взыскания задолженности с взаимозависимого лица, задолженность перед бюджетом погашена в полном объеме.
В письме приведено более 20 успешных «кейсов» налоговых и правоохранительных органов. Все это свидетельствует о повышенном внимании к деятельности компаний, которые имеют «следы» схем по уходу от налогообложения и больших возможностях не только для раскрытия этих схем, но и установления их выгодоприобретателей для привлечения к уголовной ответственности и взыскания налогового долга.
Берегите свои компании и себя! Используйте законные преференции и возможность «скрытых» налоговых резервов.
