С 2026 года для участников международных групп компаний (МГК), кроме иностранных организаций, не ведущих деятельность в РФ через постоянное представительство, действуют специальные правила исчисления налога на прибыль (ст. 288.5 НК РФ).
Для применения «спецправил» необходимо одновременное выполнение следующих условий:
- материнская компания МГК по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, за который определяется налоговая база для целей ст. 288.5 НК РФ, является налоговым резидентом иностранного государства;
- на эту же дату материнская компания или промежуточный холдинг МГК — резидент страны, которая ввела глобальный минимальный уровень налогообложения (GloВЕ) в соответствии с Модельными правилами ОЭСР (Pillar 2);
- консолидированный доход (выручка) МГК превышает или может превышать пороговое значение — 750 млн евро за каждый год из двух лет, предшествующих налоговому периоду, за который определяется налоговая база для целей ст. 288.5 НК РФ;
- рассчитанный российским участником МГК коэффициент налоговой нагрузки имеет положительное значение и составляет менее 0,15. Отвечающий указанным условиям участник МГК по итогам налогового периода рассчитывает налог на прибыль по ставке 15 %. В том числе 5 % — в федеральный бюджет, 10 % — в бюджеты субъектов РФ (вместо обычно применяемой ставки). Налоговая база в этом случае также рассчитывается по специальным правилам. К ней от долевого участия в других организациях приведенный порядок не применяется, налог с нее уплачивается как обычно (п. 1.1 ст. 274, п. 1.20 ст. 284, п.4 ст. 288.5 НК РФ).
Когда вы последний раз получали независимую оценку своих рисков — не от финансовой службы, а от внешнего аудита с налогами? .
