Как рассчитают штраф при переквалификации договора с «самозанятым»

Определение ВС РФ от 08.08.2025 года по делу № А83-21915/2023

Доначисления НДФЛ и страховых взносов при переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые —ситуация в 2025 году частая.

Работать с самозанятыми можно, но получать необоснованную налоговую выгоду при фиктивных отношениях-дело рисковое. И с налоговой реконструкцией в делах с «самозанятыми» не все так просто.

ВС РФ с своем определении отметил следующее:

• штраф рассчитывают с полной суммы НДФЛ, подлежащей удержанию налоговым агентом, а не с недоплаченной суммы налога (разницы между НДФЛ и уплаченным НПД). Уплаченный НПД не означает, что обязанность налогового агента исполнена;
• нельзя просто так зачесть НПД в счет НДФЛ при переквалификации отношений. При переквалификации договоров налоговый агент не может распоряжаться средствами работников — налог может быть зачтен только по заявлению самого плательщика НПД.

Напомним, что ВС РФ уже высказывал аналогичную точку зрения в части штрафов (Определение от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023).

Не допускать ошибок и избежать налоговых рисков поможет наша статья — Договоры с самозанятыми в 2024-2025: плюсы и возможные риски.

Когда возможна переквалификация отношений с самозанятыми — обсудим 04.09 на открытом вебинаре.