Наша торговая организация приняла от покупателя бракованный товар, а наш поставщик по каким либо причинам его не принял. Т. е. этот товар зависает на нашем складе
Согласно нормам российского законодательства (п. 1 ст. 475 ГК РФ) если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца:
- Соразмерного уменьшения покупной цены;
- Безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок;
- Возмещения своих расходов на устранение недостатков товара.
А в случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель на основании п. 2 ст. 475 ГК РФ имеет также право потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору (п. 2 ст. 475, п. 1 ст. 476, п. 1 ст. 503 ГК РФ, ст. 12, п. 1 ст. 18 Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1).
Как следует из Ваших комментариев, со стороны розничной торговли так и поступили, оформили все необходимые документы и вернули бракованный товар оптовому звену торговли.
В свою очередь, оптовые продавцы имеют право предъявить претензии своему поставщику — он обязан принять брак и возместить убытки (т.е. вернуть или зачесть денежные средства в счет других поставок, а также возместить транспортные расходы, расходы на экспертизу или утилизацию, если была достигнута договоренность утилизировать или уничтожить товар на месте силами оптового продавца).
На такие моменты всегда обращают внимание контролеры при проверках. И если организация получила возмещение за брак, то и расходы у налоговых органов не вызывают вопросов при проверке налоговой базы по налогу на прибыль.
Если брак был выявлен покупателем продукции после ее оприходования, для документального подтверждения факта внешнего брака от покупателя должны быть получены:
- Акт о выявленных недостатках по качеству товара, составленный в произвольной форме с указанием всех обязательных реквизитов в соответствии с ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ;
- Акт экспертизы (при необходимости);
- Претензия с требованиями в отношении бракованной продукции (возврат, замена, уценка) и со ссылкой на пункт договора или норму законодательства о нарушении;
- Накладная на отпуск материалов на сторону, в графе «основание» которой следует прописать: «возврат брака по акту N ___ от ____». При этом должен быть поименован тот товар, который был указан при отгрузке покупателю;
- Акт об уничтожении бракованной продукции, либо документы, подтверждающие расходы на исправление брака ;
- Документы, подтверждающие транспортные расходы и др.
Если поставщик добровольно не согласен признать свою вину по бракованной продукции, то есть судебный путь. С другой стороны, НК РФ не содержит прямого условия признания в расходах потерь от брака только при наличии возмещения от поставщика (изготовителя), виновника брака (см. например, пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В некоторых случаях Минфин России разрешает признавать в расходах затраты, связанные с утилизацией и уничтожением товаров, пришедших в негодность в связи с истечением срока годности для тех товаров, обязанность налогоплательщика по уничтожению или утилизации которых предусмотрена законодательством (см. например, письмо Минфина РФ от 26.05.2016 N 03-03-06/1/30409,от 15 сентября 2011 г. N 03-03-06/1/553).
Установление срока годности в отношении обуви Законом «О защите прав потребителей» не предусмотрена. Таким образом, вопрос является спорным и содержит налоговые риски.
В связи с неоднозначностью налоговых последствий, организации целесообразно распределить брак, по которому поставщик отказался возмещать расходы, на подлежащий продаже по пониженной цене и подлежащий уничтожению. Реализация брака по пониженной цене принесет доход, а документы по возврату брака из розницы будут обоснованием пониженной цены.
Уценку нужно документально оформить. Экономически обосновать расходы на уничтожение непригодного для реализации брака могут расчеты, подтверждающие, что это мероприятие дает экономию на хранении (т.е. экономическая выгода не только в получении дохода, но и в сокращении издержек — освобождение складских помещений, например.) Такие расчеты повысят шансы организации отстоять свою позицию при налоговом споре.
Кроме того, важным обстоятельством является соразмерность расходов на брак в общей стоимости закупаемой обуви. Дело в том, что суммы брака превышающие «обычные» для отрасли размеры являются дополнительным фактором налогового риска.