Письмо ФНС России от 21 марта 2014 г. N ОА-4-13/5288@
Для применения международных договоров об избежании двойного налогообложения иностранная организация должна представить российскому налоговому агенту, выплачивающему ей доход, подтверждение своего постоянного местонахождения в соответствующем иностранном государстве, заверенное компетентным органом.
Российским законодательством не установлены критерии и требования к данным документам, подтверждающим налоговый статус получателя дохода в иностранном государстве.
По мнению ФНС такие документы применяются российскими налоговыми агентами и налоговыми органами, если содержат:
- наименование организации;
- период, за который подтверждается налоговый статус;
- наименование международного договора, сторонами которого являются РФ/СССР и соответствующее иностранное государство, в целях исполнения положений которого выдается документ о подтверждении налогового статуса;
- подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.
Подтверждение, составленное на иностранном языке, должно быть переведено на русский язык.
Верность такого перевода заверяется консульским учреждением РФ в соответствующей стране.
Если перевод осуществляется в РФ, то подлинность подписи переводчика заверяется нотариусом.
В отношении США разъяснено, что компетентным органом, уполномоченным подтверждать постоянное местонахождение резидентов США, является подразделение Службы внутренних доходов Министерства финансов США, расположенное в Филадельфии. Данное подтверждение выдается по форме 6166 Службы внутренних доходов Министерства финансов США.
