Ответ
При заполнении справки о доходах (Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ) проставляется код «Статус налогоплательщика» на конец отчетного периода (года). Если дистанционный сотрудник является налоговым резидентом РФ, то проставляется «1», если дистанционный сотрудник не является налоговым резидентом РФ, то проставляется «8».
Код статуса «2» указывается у остальных налогоплательщиков, не являющихся налоговыми резидентами РФ, доходы которых облагаются НДФЛ по ставке 30%.
Обоснование
С начала 2024 года доходом от источников в РФ считают выплаты за выполнение трудовой функции, которые получает дистанционный работник от российской организации или обособленного подразделения иностранной компании, зарегистрированного в России. Ставка НДФЛ для таких доходов одинаковая и для налоговых резидентов, и для налоговых нерезидентов — 13% с доходов не более 5 млн руб. или 650 тыс. руб. и 15% с суммы более 5 млн руб. (п.3.1 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-04-06/74182).
В остальных случаях налог не исчисляется: работник-резидент должен его уплатить сам, а нерезидент НДФЛ не платит (ст. ст. 208, 224 НК РФ).
При заполнении справки о доходах (Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ) проставляется признак «Статус налогоплательщика».
Коды, определяющие статус налогоплательщика, указываются в Разделе 1 «Сведения о физическом лице — получателе дохода» из Приложения N 5 к Порядку заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденному приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11649. В данном Приложении N 5 указаны:
- код 1 — «налогоплательщик является налоговым резидентом РФ,
- код 2 — «налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ»,
- код 8 —"налогоплательщик, получающий доходы, указанные в подпунктах 6.2 и 6.3 пункта 1 статьи 208 НК РФ, не является налоговым резидентом РФ«
Таким образом, когда дистанционный сотрудник является налоговым резидентом РФ, то проставляется «1», когда дистанционный сотрудник не является налоговым резидентом РФ, то проставляется «8».
Код «2» указывается у остальных налогоплательщиков, не являющихся налоговыми резидентами РФ, доходы которых облагаются НДФЛ по ставке 30%.
Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу
ПРОСТО АУДИТ!