Код статуса налогоплательщика в 6-НДФЛ, работающего дистанционно в 2025

16 января 2025

Какой код статуса налогоплательщика в справке о доходах следует указать в 6- НДФЛ, если сотрудник работает дистанционно за рубежом и является налоговым резидентом Российской Федерации? И для кого предусмотрен код статуса 2 и код статуса 8?


Отвечает:
Елена Антаненкова
 — Ведущий эксперт-консультант по бухучету и налогообложению


Ответ

При заполнении справки о доходах (Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ) проставляется код «Статус налогоплательщика» на конец отчетного периода (года). Если дистанционный сотрудник является налоговым резидентом РФ, то проставляется «1», если дистанционный сотрудник не является налоговым резидентом РФ, то проставляется «8».

Код статуса «2» указывается у остальных налогоплательщиков, не являющихся налоговыми резидентами РФ, доходы которых облагаются НДФЛ по ставке 30%.

Обоснование

С начала 2024 года доходом от источников в РФ считают выплаты за выполнение трудовой функции, которые получает дистанционный работник от российской организации или обособленного подразделения иностранной компании, зарегистрированного в России. Ставка НДФЛ для таких доходов одинаковая и для налоговых резидентов, и для налоговых нерезидентов — 13% с доходов не более 5 млн руб. или 650 тыс. руб. и 15% с суммы более 5 млн руб. (п.3.1 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-04-06/74182).

С 2025 года с выплат дистанционному работнику по трудовому договору удерживается НДФЛ по прогрессивной ставке независимо от гражданства и статуса работника — резидент или нерезидент (пп.6.2. п.1 ст. 208 НК РФ; п.3.1 ст. 224 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

В остальных случаях налог не исчисляется: работник-резидент должен его уплатить сам, а нерезидент НДФЛ не платит (ст. ст. 208, 224 НК РФ).

При заполнении справки о доходах (Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ) проставляется признак «Статус налогоплательщика».

Коды, определяющие статус налогоплательщика, указываются в Разделе 1 «Сведения о физическом лице — получателе дохода» из Приложения N 5 к Порядку заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденному приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11649. В данном Приложении N 5 указаны:

  • код 1 — «налогоплательщик является налоговым резидентом РФ,
  • код 2 — «налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ»,
  • код 8 —"налогоплательщик, получающий доходы, указанные в подпунктах 6.2 и 6.3 пункта 1 статьи 208 НК РФ, не является налоговым резидентом РФ«

Таким образом, когда дистанционный сотрудник является налоговым резидентом РФ, то проставляется «1», когда дистанционный сотрудник не является налоговым резидентом РФ, то проставляется «8».

Код «2» указывается у остальных налогоплательщиков, не являющихся налоговыми резидентами РФ, доходы которых облагаются НДФЛ по ставке 30%.

Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».

БОЛЬШЕ, ЧЕМ
ПРОСТО АУДИТ!
Особое внимание налогам и «первичке», помощь с новыми ФСБУ, исправление ошибок, минимизация рисков, применение льгот, страховка от штрафов ФНС и поддержка налоговых юристов.
Рассчитать стоимость аудита
АУДИТ СЕГОДНЯ — ЭТО ВАША УВЕРЕННОСТЬ И СТРАХОВКА, ЧТОБЫ НЕ ПЛАТИТЬ ЗА ОШИБКИ ЗАВТРА
Узнать цену за 1 минуту
Наверх