Постановление АС УО от 23.04.2024 года по делу № А76-39223/2022
Компании заключили договор поставки, в котором предусмотрели возможность отсрочки оплаты товара.
Также договор содержал положения о максимально допустимой сумме задолженности по оплате товара для покупателя. При превышении «лимита» — продавец мог приостановить отгрузку товара. Однако компания-продавец в налоговом учете всю числящуюся за покупателем задолженность относила к сомнительной при определении величины соответствующего резерва. Этот факт стал основанием для вывода инспекторов о завышении сумм внереализационных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в связи с неправомерным включением в резерв по сомнительным долгам дебиторской задолженности, доначисления налога на прибыль 19 млн руб. и судебного разбирательства.
Суды поддержали инспекцию, указав, что возможность существования задолженности в пределах лимита указана в договоре. Следовательно, пока ограничение по сумме не превышено — нет оснований для сомнений в погашении долга. Поэтому такие суммы нельзя включать в расчет резерва по сомнительной задолженности.
Итак, определенный в договоре лимит задолженности, в пределах которого у продавца нет права приостановить поставку — нельзя рассматривать как сомнительный долг для целей налогообложения.
Из нашей аудиторской практики отметим, что просроченная дебиторская и нередко приводят к ошибкам в налоговом учете.
ПРОСТО АУДИТ!
