Льготы предпринимателям в 2019 году

Налог на имущество

Специальные налоговые режимы

1. С 1 января 2019 года по 1 января 2028 года в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Татарстане будет действовать экспериментальный «Налог на профессиональный доход». То есть налог на «самозанятых», введенный Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ. Индивидуальные предприниматели с доходами до 2,4 млн. руб., применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД, вправе стать «самозанятыми» и перейти с этих режимов на НПД (часть 3 статьи 15 Закона N 422-ФЗ). Это может быть выгодно. Ставка налога от 6 до 4% и страховые взносы платить не нужно (ч.11 статьи 2 и статья 10 Закона N 422-ФЗ).
2. С 1 января 2019 года вступили в силу изменения, внесенные еще законом от 07.03.2018 N 51-ФЗ, согласно которым регионы России получили право устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 0 до 6 процентов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков ЕСХН (пункт 2 статьи 346.8 НК РФ).

3. С 1 января 2019 года плательщики ЕСХН должны платить НДС. Однако льгота сохранена хоть и в урезанном виде. Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ пункт 1 статьи 145 НК РФ дополнен условиями, при выполнении которых сохраняется право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

   Согласно новой редакции Кодекса, можно не платить НДС за тот календарный год, в котором организация перешла на ЕСХН. Из прежних плательщиков ЕСХН сохранят право на освобождение от НДС в 2019 году только те, у кого сумма дохода за 2018 год, облагаемого ЕСХН, не превысила 100 миллионов рублей. В следующем году право на льготу сохранит тот, чья выручка за 2019 год будет менее 90 миллионов рублей. Далее 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

Льготы для научно-исследовательских компаний

C 1 января расширена территория с благоприятными условиями для ведения исследовательской деятельности и практического применения научных достижений. Федеральный закон от 30.10.2018 N 373-ФЗ уравнивает налогообложение участников проектов, действующих по Закону от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах» с резидентами проекта «Сколково». Участники этих проектов получили право на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС (новая редакция статьи 145.1 НК РФ), налога на прибыль (статья 246.1 НК РФ), налога на имущество (п.28 ст.381 НК РФ) и пониженные тарифы страховых взносов (п.9 ст.427 НК РФ).

Фонды, управляющие компании и их дочерние общества, признанные таковыми в соответствии с законом 216-ФЗ об инновационных научно-технологических центрах, тоже освобождены от налога на имущество (п.27. ст.381 НК РФ). Кроме того, фонды, которые по закону 216-ФЗ организовывают инфраструктуру научно-технологических центров, освобождаются от земельного налога (пп.13 п.1 ст.395 НК РФ).

НДС

1. Российские организации, приобретающие у иностранных компаний услуги в электронной форме, больше не признаются налоговыми агентами. Теперь иностранцы сами должны платить НДС в бюджет. Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ отменен пункт 9 статьи 174.2 НК РФ.
   При этом статья 171 НК РФ дополнена пунктом 2.1, согласно которому покупатель электронных услуг имеет право на вычет НДС если у него будут документы об оплате, а иностранная компания выделит в расчетном документе сумму НДС, укажет идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет иностранной организации.
2. Исключены из объектов налогообложения НДС работы по реконструкции или созданию систем теплоснабжения, горячего или холодного водоснабжения и (или) водоотведения на объектах, арендуемых у госорганов и (или) муниципалитетов, при возвращении таких неотделимых улучшений арендодателю безвозмездно (без компенсации). Также безвозмездное возвращение реконструированных или созданных
   коммунальных систем не будет объектом НДС в случае заключения в отношении арендуемых объектов концессионных соглашений по Федеральному закону от 21 июля 2005 года № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях» (Федеральный закон от 12.11.2018 N 414-ФЗ дополнил пункт 2 статьи 146 НК РФ подпунктом 18).
3. От НДС освобождены регулярные перевозки пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта (Федеральным законом от 30.10.2018 № 392-ФЗ добавлен подпункт 7.1 в пункт 2 статьи 149 НК РФ).
4. По услугам гарантийного ремонта, оказываемым без дополнительной платы, можно будет отказаться от освобождения НДС. Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ отменил подпункт 13 в пункте 2, но ввел подпункт 37 в пункт 3 статьи 149 с аналогичным содержанием. Это позволит принять «входной» НДС к вычету.
5. С 1 января не нужно начислять НДС при реализации иностранцам услуг по техническому управлению морскими судами, зарегистрированными в судовых реестрах иностранных государств (подпункт 35 введен в пункт 2 статьи 149 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ).
6. Прекратил действовать пп.31 п.2 ст.149 НК РФ, который освобождал от НДС реализацию макулатуры. Теперь платить НДС обязаны налоговые агенты, приобретающие макулатуру у налогоплательщиков НДС (пункт 8 статьи 161 НК РФ).

НДФЛ

1. Появилась льгота для лиц в отношении которых введены санкции. Федеральным законом от 25.12.2018 N 490-ФЗ в статью 217 НК РФ добавлен пункт 60.1. Теперь ценные бумаги, имущественные права или доли в уставном капитале, полученные до 31 декабря 2019 года от иностранной организации ее акционером или участником освобождены от НДФЛ, если на дату передачи и получения доходов в отношении такого акционера действовали меры ограничительного характера. Чтобы воспользоваться льготой акционер иностранной компании должен представить в налоговую одновременно с декларацией сведения о ликвидации этой иностранной компании, от которой получены ценные бумаги или доли в уставном капитале либо дать обязательство ее ликвидировать в течение 365 календарных дней с даты окончания действия персональных санкций.
2. Отменено требование о применении вычетов только по доходам 13% (пункт 3 статьи 210 НК РФ) Согласно новому подпункту 2.5 в пункте 2 статьи 220 НК РФ право на имущественный вычет не зависимо от ставки дохода получили акционеры и участники иностранных организаций с долей не менее 25%, в отношении которых были введены санкции. Теперь доходы от продажи долей в уставном капитале иностранной организации можно уменьшать на рыночную стоимость таких долей по состоянию на последнее число месяца, предшествовавшего введению санкций.
3. Нерезиденты получили право на освобождение доходов от продажи недвижимости, находящейся в собственности свыше минимального срока владения (в общем случае 5 лет) а также доходов от продажи иного имущества, находящегося в собственности больше 3 лет. До вступления в силу Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ этими льготами, установленными пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ и статьей 217.1 НК РФ могли пользоваться только резиденты.
4. Перечень льгот НДФЛ в статье 217 НК РФ пополнился новым пунктом 17.3, согласно которому освобождены от налога доходы от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту (Федеральный закон от 03.07.2018 N 179-ФЗ).
5. Субъекты РФ получили право увеличить размер социального вычета в виде расходов на пожертвование учреждениям культуры и некоммерческим организациям в области культуры. До 1 января 2019 года статья 219 НК РФ ограничивала такой вычет 25 процентами от суммы дохода, облагаемого НДФЛ. Теперь же региональным законом вычет может быть увеличен до 30% от доходов (Федеральный закон от 27.11.2018 N 426-ФЗ).
6. С 1 января 2019 года полевое довольствие будут облагаться по тем же правилам, что и суточные за командировку по территории РФ. Федеральным законом от 30.10.2018 N 381-ФЗ пункт 3 статьи 217 НК РФ дополнен новым абзацем, которым установлен не облагаемый лимит полевого в размере 700 руб. за каждый день. Сумма полевого довольствия сверх лимита подлежит обложению НДФЛ.

Страховые взносы

До 1 января 2019 года размер постоянного тарифа на обязательное пенсионное страхование был равен 26% (пункт 2 статьи 425 НК РФ). Но действовал льготный тариф 22 процента и 10 процентов сверх предельной величины, установленный до 2020 года статьей 426 НК РФ. Теперь эти временные льготные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование стали постоянными (Закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ).

К сожалению не продлены льготные тарифы для компаний на УСН, виды деятельности которых перечислены в пп.5 п.1 статьи 427 НК РФ. С 1 января упрощенцам придется начислять взносы по общему тарифу 30%.

Налог на прибыль

1. Пункт 1 статьи 250 НК РФ дополнен абзацем, приравнивающим к дивидендам суммы, превышающие оплаченную стоимость акций или долей, полученные акционером или участником при выходе из организации либо при ликвидации организации (Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

   Минфин России и раньше высказывался, что выплаты сверх взноса в уставный капитал при ликвидации компании происходят из чистой прибыли и удовлетворяют определению дивидендов, установленному пунктом 1 статьи 43 НК РФ. Следовательно, к таким доходам применяются налоговые ставки, предусмотренные для дивидендов пунктом 3 статьи 284 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.08.2017 N 03-03-06/1/53486). Однако на практике налоговые органы не придерживались позиции Минфина. Теперь же вопрос урегулирован законодательством и распространен на передачу имущества (имущественных прав) при выходе из компании без ее ликвидации.

2. В статье 251 НК РФ появился новый подпункт 11.1, который исключил из доходов акционера (участника) денежные средства, возвращаемые дочерней организацией ранее полученные ей в виде вклада (вкладов) в имущество (Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ).
3. От налогообложения прибыли могут быть освобождены дивиденды, полученные от иностранной организации, которая отказалась от фактического право на доход в виде дивидендов, полученных от другой российской организации. Для этого нужно чтобы получатель дивидендов владел иностранной организацией напрямую, а дивиденды выплачивались не позднее 120 дней со дня получения дивидендов иностранной организацией (пп. 50.1 пункта 1 статьи 251 и пункт 1.6 статьи 312 НК РФ, введенные Федеральным законом от 25.12.2018 N 493-ФЗ).
4. Появилась возможность применять повышающий коэффициент 2 к норме амортизации основных средств, включенных в правительственный Перечень технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий (подпункт 5 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ и Распоряжение Правительства РФ от 20.06.2017 N 1299-р).
5. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2018 N 1731 утвержден перечень основных средств для сферы водоснабжения и водоотведения, амортизация которых осуществляется с повышающим коэффициентом 3 в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 259.3 НК РФ.
6. Если в отношении собственника компании, владеющего долей свыше 25%, введены санкции, то эта компания может не начислять доходы при получении от иностранной организации ценных бумаг, долей в уставном капитале и имущественных прав. Чтобы воспользоваться льготой компания должна представить одновременно с налоговой декларацией сведения о ликвидации иностранной организации либо обязательство ликвидировать эту организацию в течении года (п. 2.4 статьи 277 НК РФ введен Федеральным законом от 25.12.2018 N 490-ФЗ).

Акцизы