Общие суммы выявленных рисков, резервов и искажений
| Июнь 2023 | Вид аудита | Итого | |
|---|---|---|---|
| Комплексный Аудит | Финансовый Аудит | ||
| 16 проверок | 27 проверок | 43 проверки | |
| Искажения бухгалтерской отчётности | 3 324 095 000 | 799 232 000 | 4 123 327 000 |
| Налоговые риски | 1 007 939 000 | 38 327 000 | 1 046 266 000 |
| Выявленные резервы | 79 716 000 | - | 79 716 000 |
| Средняя сумма на 1 проверку, руб. | |||
| Искажения отчётности | 207 755 938 | 29 601 185 | х |
| Налоговые риски | 62 996 188 | 1 419 519 | х |
| Выявленные резервы | 4 982 250 | - | х |
В июне 2023 г. аудиторы «провели репетицию» налоговой проверки (аудит с углубленной проверкой налогового учета) у 16 клиентов и выявили более 1 млрд руб. налоговых рисков. В среднем на одну компанию — это почти 63 млн руб. И если добавить 20% штраф за неуплату налогов, получим «средний чек» за 2022 год у налоговых инспекторов −75 млн руб. (включая пени и штрафы).
Налоговые риски высоки, но их можно устранить: составить или восстановить необходимые документы (как в случае выплаты премий без наличия положений о премировании), представить «уточненки» и доначислить ошибочно забытые суммы.
Да, некоторые компании для устранения налоговых рисков должны будут доплатить налоги и пени в бюджет, но при самостоятельном обнаружении ошибок не придется платить штраф (это тоже своеобразная экономия), а руководителю не будет грозить опасность стать фигурантом уголовного дела (привлечь к уголовной ответственности могут за неуплату налога от 15 млн руб.).
Так, в ТОП-3 налоговых рисков в июне попал неуплаченный НДС с суммы полученных авансов. Из-за технического сбоя в программе в налоговую базу забыли включить авансы, полученные в счет выполнения ремонтных работ от физических лиц и от заказчиков-неплательщиков НДС: им не выставляли счета-фактуры на авансы и данные суммы не попали в книгу продаж.
ТОП-3 крупных налоговых рисков
| № | Описание | Сумма, руб. |
|---|---|---|
| 1 | Не исчислен НДС с суммы полученной предоплаты (предоплата не «закрылась» отгрузкой). | 279 879 632 |
| 2 | Риски исключения премий из расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В положении о премировании отсутствует порядок определения размера премии. Сумма премий не подтверждена расчетом. | 80 373 469 |
| 3 | В налоговую базу по НДС и налогу на прибыль НЕ включена выручка от аренды транспортных средств. Компания полагала, что признать выручку следует по окончании договора, а НЕ равномерно на последний день месяца (квартала). | 73 963 350 |
У другой компании в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль НЕ была включена выручка от аренды транспортных средств. Компания полагала, что признать выручку следует по окончании договора, а НЕ равномерно на последний день месяца (квартала). Поэтому для признания выручки и налоговой базы ждала окончания срока договора аренды. Эта ошибка привела не только к занижению налогов, но и к искажению бухгалтерской отчетности — сумма выручки оказалась заниженной, а это «портит» отчетность.
ТОП-3 крупных искажений бухгалтерской отчетности
| № | Описание | Сумма, руб. |
|---|---|---|
| 1 | Некорректно отражена финансовая помощь материнской компании. Завышены данные по стр. 1370 «Нераспределенная прибыль» и занижены данные по стр. 1350 «Добавочный капитал» бухгалтерского баланса. | 303 249 973 |
| 2 | Не подтверждена задолженность контрагентов по кредиторской задолженности актами сверок (результатами инвентаризации) (п.38 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). | 247 524 396 |
| 3 | В составе доходов не отражалась выручка по договорам аренды транспортных средств. В нарушение п. 42 ФСБУ 25/2018 компания отражала выручку на дату окончания договоров. | 184 909 174 |
ТОП-3 крупных налоговых резервов
| № | Описание | Сумма, руб. |
|---|---|---|
| 1 | Организация не воспользовалась льготными страховыми тарифами для СМСП. | 58 209 456 |
| 2 | Не принят к вычету НДС по приобретенным товарам. | 12 029 935 |
| 3 | В налоговом учете Организация амортизировала имущество стоимостью менее 100 тыс. руб. При этом такой порядок учета расходов на МПЗ в учетной политике для целей налогового учета НЕ определен. В то же время во втором и последующих годах начала «амортизации» МПЗ у компании появятся налоговые риски в виде «лишней амортизации», необоснованно включенной в расходы этих периодов. | 8 014 195 |
Суммы выявленных налоговых резервов (переплат, невозмещенного НДС и т.п.) при проведении аудита с углубленной проверкой налогового учета (комплексный аудит) в июне составили более 79 млн руб. В ТОП-3 самых крупных вошли, в т.ч. неприменение льготных страховых тарифов для субъектов малого и среднего предпринимательства. Компания переплатила около 58 млн руб. страховых взносов за 2 года, чтобы «не привлекать внимание налоговой». Но после проведения аудиторской проверки решили представить уточненные расчеты, тем более что переплата страховых взносов — это не только выявленные резервы, но и потенциальные налоговые риски. Риск необоснованного уменьшения расходов на уплату страховых взносов в целях налога на прибыль.
На второй строке рейтинга — непринятый к вычету НДС в сумме 12 млн руб. Это довольно распространенная ситуация, когда в погоне за безопасной долей вычетов налогоплательщик откладывает вычеты НДС на более поздний период. Но если у налогоплательщика порядок в учете, то опасаться НДС к возмещению по декларации не стоит. Смело заявляйте обоснованные вычеты и получайте деньги на расчетный счет.
Итоги аудита в июне показали, что очень многие ошибки касаются именно НДС. Пожалуй, это самый «проверяемый» налог, к которому у налоговых органов особое внимание. Поэтому многие клиенты добавляют в техническое задание на проведение аудита углубленную проверку НДС или отдельных операций.
Проверяйте, то, что вам необходимо! Будьте уверены в отсутствии ошибок и переплат!
