Письмо Минфина России от 18.12.2020 № 03-07-07/111669
Как известно, с 1 января 2021 года российские организации, осуществляющие разработку и передачу прав на программы ЭВМ, смогут применять льготные ставки по налогу на прибыль (3% в федеральный бюджет), льготные тарифы по страховым взносам (7,6%) и освобождение от НДС (если программы зарегистрированы в российском реестре).
Минфин разъяснил на примерах, в каких случаях следует считать, что передача прав на программное обеспечение и базы данных состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в «Интернет» и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении /реализации в «Интернет», осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях/продавцах и (или) заключать сделки, а в каких — нет. Напомним, что такая «рекламно-торговая» передача не освобождается от НДС и не включается в состав «специализированных» доходов, учитываемых для соблюдения условий на льготы по налогу на прибыль и страховым взносам.
Например, финансовое ведомство разъяснило, что передача прав на программу для доступа к торговой электронной площадке ее оператором, которому принадлежат исключительные права на программу и базу данных для организации торговли, не относится к «льготной» передаче прав.
В тоже время, «льготной передачей» прав на программы и базы данных следует считать передачу прав на программы и базы данных:
- позволяющие осуществлять электронный документооборот между компаниями;
- производящие проверку контрагентов «на благонадежность», используя базы данных судов, налоговых органов и т.п. в целях принятия решений о заключении с ними договоров;
- автоматизирующие процессы обслуживания клиентов (CRM), сбора данных, планирования, проведения маркетинговых кампаний, программ лояльности и анализ их результатов, даже если такие программы ЭВМ могут производить рассылку сообщений через электронную почту и сервисы обмена мгновенными электронными сообщениями;
- позволяющие конструировать сайты.