Налог на имущество организаций в 2026 году

Срок утверждения перечня «кадастровой» недвижимости

С 01.01.2026 уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ определяет перечень объектов недвижимости, налог по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, не позднее 1 марта текущего года (п. 7 ст. 378.2 НК РФ в редакции подп. «д» п. 116 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Речь идёт о положениях п. 7 ст. 378.2 НК РФ, позволяющих органу исполнительной власти субъекта РФ определять на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества (административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них; нежилых помещений, предназначенных для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания).

До 2026 года такой перечень устанавливался не позднее 1-го числа очередного налогового периода (т.е. не позднее 1 января).

Обновленные понятия объектов «кадастровой» недвижимости

В целях применения особенностей обложения объектов недвижимости по кадастровой стоимости с 01.01.2026 г. уточнено понятие административно-делового и (или) торгового центра.

Для того, чтобы объект недвижимости был признан административно-деловым или торговым центром, достаточно, чтобы хотя бы одно из входящих в его состав нежилых зданий (сооружений) отвечало хотя бы одному из признаков такого объекта (п. 3, 4, 4.1 ст. 378.2 НК РФ в редакции п. 116 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Также введено понятие «объекта бытового обслуживания» — здания (строения, сооружения, помещения), которое используется для оказания бытовых услуг физическим лицам и (или) организациям по перечню кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД и (или) кодов услуг в соответствии с ОКП по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством РФ (п. 4.2 ст. 378.2 НК РФ в редакции п. «г» п. 116 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Налог с этой недвижимости рассчитывается по кадастровой стоимости.

Пересчет налога в иностранной валюте

С 01.01.2026 г. уточнен порядок пересчета налога на имущество организаций с учётом фактически уплаченных российской организацией за пределами территории Российской Федерации сумм налога на имущество (в отношении заграничной недвижимости организации).

Установлено, что пересчет суммы налога, уплаченной в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату уплаты налога (п. 1 ст. 386.1 НК РФ в редакции п. 122 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Изменения в 2027 году

Ряд изменений, касающихся налога на имущество, внесенных Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ вступает в силу с 01.01.2027 г.:

• налог (авансовые платежи) по имуществу, облагаемому исходя из кадастровой стоимости, будет рассчитываться не организациями, а налоговыми органами, которые будут направлять организациям сообщения о платежах (п. 3 ст. 376, п. 7 ст. 382, п. 2 ст. 383 в редакции пп. 115, 118, подп. «б» п. 120 ст. 2, ч. 9, 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

  С 1 апреля 2027 г. организациям не нужно будет подавать уведомления об исчисленных суммах налога (авансовых платежей) по имуществу, облагаемому исходя из кадастровой стоимости. (п. 9 ст. 58 НК РФ в редакции подп. «а» п. 21 ст. 1, ч. 10, 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

• налог (авансовые платежи) по имуществу, облагаемому исходя из кадастровой стоимости, будут подлежать уплате в следующие сроки:
• не позднее 28-го числа второго месяца по окончании отчетного периода;
• по налогу за истекший налоговый период — не позднее 28 марта следующего года;
• по пересчитанному налогу (авансовому платежу) за прошлый период — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано соответствующее сообщение об исчисленной сумме налога (авансового платежа) (п. 3 ст. 383 НК РФ в редакции подп. «а» п. 120 ст. 2, ч. 9, 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Мы рассмотрели только самые важные изменения по налогу на имущество организаций — 2026 г. Также рекомендуем ознакомиться с поправками по НДФЛ, страховым взносам, налогу на прибыль, НДС, налоговом администрировании. Но для полной уверенности, что в учете все в порядке и все многочисленные изменения законодательства учтены, проводите аудит с проверкой налогов и страховкой от налоговых претензий в несколько этапов. Это даст вам профессиональную поддержку и помощь на протяжении всего года.