Обновленная форма декларации за 2025 год
С 2026 году будет обновленная форма декларации по налогу на прибыль и обновленный электронный формат (утверждены приказом ФНС России от 03.10.2025 N ЕД-7-3/855@). Изменения применяются начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2025 г.
В частности, среди нововведений:
появился новый лист 05.1, в котором отражаются данные для операций с цифровой валютой.
Данный лист включается в декларацию, если организация осуществляет операции с цифровой валютой, базу по которым определяет отдельно от общей базы (п. 2 приложения 6 к приказу).
При этом в приложении 4 к листу 02 (Расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу) в реквизите «Признак налогоплательщика (код)» указывают код «51», если приложение составляют в части убытков от операций с цифровой валютой, расчет по которым производят в листе 05.1.
Необходимо учитывать и иные нюансы, связанные с заполнением Приложения в такой ситуации (п. 13, 20 приложения 6 к приказу);
- в лист 08 «Корректировки, связанные с ценообразованием» включили поле, где отражают уникальный номер контракта (кредитного договора), который присваивает банк. Этот номер должен соответствовать договору, сведения о котором отразили в реквизитах «Номер договора» и «Дата договора» при внешнеторговых сделках;
- также в лист 08 добавили строки 060 — 095 для отражения данных о доходах нерезидентов, которые приравниваются к дивидендам.
- из листа 02 «Расчет суммы налога» исключили строки 130, 170, 171 о налоге в региональный бюджет;
- из приложения 4 к листу 02 убрали строки 135, 136, 151 и 161. (в которых отражались данные, связанные с остатком неперенесенного убытка по завершенным сделкам по операциям с обращающимися ценными бумагами на 31.12.2024).
Декларацию по налогу на прибыль за 2025 г. по новой форме необходимо подать не позднее 25 марта.
Обновленный Расчет налогового агента
С 2026 г. также должна применяться обновленная форма и формат налогового расчета сумм, выплаченных иностранным организациям доходов, и удержанных налогов (утвержден приказом ФНС от 12.09.2025 № ЕД-7-3/781@). По новой форме и формату необходимо будет подать налоговый расчёт уже за 2025 г.
Среди нововведений:
в новой редакции изложен раздел 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента», в частности раздел дополнен строкой 060 «Сумма налога по сроку, установленному в п. 6.1 ст. 105.3 НК».
Появление новой строки обусловлено тем, что налог с дохода в размере суммы вторичной корректировки, приравниваемого к дивидендам, должен быть уплачен не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом;
- раздел 3 «Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов» дополнен новым подразделом 3.4 «Сведения о доходах и расчет суммы налога по пункту 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации»;
- внесли изменения в штрикоды, указываемые в расчете;
- в порядке заполнения расчета уточнили, что если ЦБ РФ устанавливает курс рубля для 10, 100, 1000 или 10 000 единиц иностранной валюты, то в соответствующих строках расчета нужно указывать курс рубля в пересчёте на единицу иностранной валюты и округленный до 8 знаков после запятой.
Отметим, что до внесения изменений округлять курс иностранной валюты было необходимо до 4 знаков после запятой.
Соответствующие поля для указания этих данных добавили в Раздел 1 и подразделы 3.2, 3.4 и 4.2 Расчета.
Кроме того, с 2026 года также необходимо применять обновленные контрольные соотношения для расчета доходов и налогов в отношении выплат иностранной организации (Письмо ФНС России от 13.11.2025 N СД-4-3/10190@). В частности, появились новые соотношения 1.44а — 1.44в (касаются применения ст. 80, п. 6.1. ст. 105.3, п. 1 ст. 310 НК РФ), также уточнения к соотношениям затрагивают уникальный номер в разд. 3, ставку и сумму налога.
В помощь при заполнении Расчета за 2025 год — статьи наших экспертов о Расчете налогового агента о выплатах иностранным компаниям:
РЕКОМЕНДУЕМ ЗАПИСИ КРУГЛЫХ СТОЛОВ:
Выплаты иностранным экспедиторам: налоговые риски у российских заказчиков 2025Рассмотрели, в т.ч. кто имеет фактическое право на доход от перевозки для применения СОИДН, если выплаты производятся через экспедитора.
Импорт работ и услуг: что важно знать налоговому агенту по НДС и налогу на прибыль в 2025.
Как без ошибок составить годовую бухгалтерскую отчетность – читайте Гайд от аудиторов «Правовест Аудит»:
