Налогообложение цифровых финансовых активов

Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ

Предпринимательская деятельность с использованием цифровых прав существует не первый год. Базовый закон о цифровых финансовых активах (ЦФА) заработал еще в 2021 г. (Федеральный закон от 31.07.2020 года № 259-ФЗ). При этом, не были регламентированы вопросы налогообложения ЦФА. С 14 июля 2022 г. этот «пробел» восполнен.

Закон вносит ряд изменений в часть вторую НК РФ — в порядок налогообложения (налог на прибыль организаций, НДФЛ и НДС) операций с ЦФА, утилитарных цифровых прав. Отметим некоторые из них:

• российские компании — обладатели ЦФА будут платить 13% от дохода, полученного от эмитента ЦФА. А при превышении налогооблагаемой базы более 5 млн руб. в год — 15%. Доходы иностранных компаний облагаются налогом на прибыль по ставке 15%;
• операции с ЦФА не облагаются НДС, как и операции с ценными бумагами (пп. 38 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но «гибридные» сделки — включают в себя одновременно ЦФА и унитарные цифровые права* — подлежат обложению налогом, за некоторыми исключениями;
• доходы физлиц от операций с цифровыми правами вынесены в отдельную налоговую базу. К ней применяются ставки 13% или 15%. Безвозмездное получение таких прав может приводить к получению дохода в натуральной форме. Если только налогоплательщик в обмен на их выкуп не получает товары (работы, услуги). Удержание и уплату НДФЛ с доходов от цифровых активов должны осуществлять налоговые агенты (новая статья 226.2 НК РФ), которыми могут быть:
  • оператор информационной системы, оператор обмена ЦФА или оператор инвестиционной платформы;
  • организация или ИП, которые выплачивают налогоплательщику доход по операциям с цифровыми правами;
  • номинальный держатель цифровых прав.

Поправки вступили в силу 14.07.2022.