Налоговая «субсидиарка»: суд не признал главбуха контролирующим лицом

09 сентября 2020

Постановление АС Московского округа от 10.07.2020 по делу No А41-1727/2015

По результатам выездной проверки компании доначислили более 90 млн. руб. из-за отсутствия доказательств реальности сделок с поставщиками и непроявление должной осмотрительности.

Суды поддержали инспекцию, а налоговым органом было подано заявление о признании компании банкротом с включением в реестр требований долга более 140 млн. руб. (налоги, пени, штрафы).

За долги компании к субсидиарной ответственности решили привлечь не только руководителя, но главного бухгалтера, т. к., по мнению налогового органа, она была вовлечена в финансово-хозяйственную деятельность должника и принимала участие при организации схемы ухода от налогообложения, искажения бухотчетности, перечисления денежных средств по мнимым сделкам.

Суд апелляционной инстанции, признал главбуха контролирующим должника лицом (КДЛ), поскольку она извлекала существенную выгоду в результате незаконного поведения совместно с руководителем компании. В частности, бухгалтер за 4 года работы приобрела объекты недвижимости в размере более 61 млн. руб. и надлежащих доказательств, свидетельствующие о наличии у нее доходов позволяющих приобрести эту недвижимость, представлено не было.

«Кассация» посчитала, что нет оснований для привлечения бухгалтера к «субсидиарке», указав следующее:

  • лицо не может быть признано КДЛ только на том основании, что оно состояло в отношениях родства или свойства с членами органов должника, либо ему были переданы полномочия на совершение от имени должника отдельных ординарных сделок, в том числе в рамках обычной хозяйственной деятельности, либо оно замещало должности главного бухгалтера, (пп. 1 — 3 п. 2 ст. 61.10 Закона о банкротстве);
  • нет доказательств, что бухгалтер извлекла существенную выгоду из конкретных сделок должника. Приобретение объектов недвижимости на сумму более 61 млн. руб. не свидетельствует о том, что бухгалтер извлекала существенную выгоду за счет действий, приведших к несостоятельности (банкротству) должника.

Будем надеяться, что эта история так и останется с хорошим концом, ведь вполне может быть ее продолжение.

Кстати, фактов привлечения к «субсидиарке» главбухов становится больше и далеко не всегда все заканчивается благополучно. Будьте бдительны и старайтесь заранее обезопасить себя, например, с помощью аудита.