Налоговые юристы оспорили более 300 млн руб. налоговых доначислений на досудебной стадии

11 ноября 2021

Крупной компании, занимающейся оптовой торговлей (далее по тексту — Общество), по итогам выездной налоговой проверки были доначислены: налог на прибыль, НДС, штрафы и пени в общей сумме свыше 300 млн руб. Основанием послужил вывод налогового органа о совершении операций с «техническими контрагентами». Для представления своих интересов в спорах с налоговой инспекцией Общество обратилось к налоговым юристам «Правовест Аудит».

Клиент
  • Оптовая торговля
Проект
  • Представительство в налоговом органе
  • Стоимость: «гонорар успеха»
Результат
  • Оспорено доначисление НДС и налога на прибыль, начисление пени штрафа на общую сумму свыше 300 млн руб.

Ситуация

Основанием для доначисления НДС и налога на прибыль послужил вывод налогового органа о несоблюдении Обществом положений пп.2 п.2 ст. 54.1 НК РФ в связи с совершением операций по приобретению продукции у «проблемных контрагентов» и создании фиктивного документооборота, направленного на неправомерное уменьшение его налоговых обязательств.

Напомним, что в указанной норме налогового законодательства содержится требование о том, что обязательство по сделке должно быть исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

При этом в обоснование своей позиции налоговый орган приводил следующие аргументы:

  • спорные поставщики Общества имели минимальную численность сотрудников, у них отсутствовали имущество и основные средства, необходимые для ведения реальной предпринимательской деятельности по поставке продукции;
  • спорными поставщиками Общества были исчислены налоги в минимальных размерах;
  • контрагенты второго звена обладали признаками «технических» организаций;
  • и др.

Исходя из нашей практики, налоговые претензии, основанные на квалификации контрагентов проверяемого налогоплательщика в качестве «технических» компаний, остаются на протяжении многих последних лет самой распространенной категорией налоговых споров.

Причем зачастую в акте налоговой проверки налоговый орган «преподносит» в качестве «технических» контрагентов организации, которые в действительности в прошлом выступали реальными субъектами предпринимательской деятельности, но на момент проведения налоговой проверки такие организации либо ликвидированы либо уже имеют некоторые признаки «технических».

Виталий Цапков
Ведущий налоговый юрист, эксперт по сопровождению налоговых проверок и судебному представительству в спорах

Решение

Нам удалось уже на досудебном этапе налогового спора доказать, что спорные контрагенты ошибочно квалифицированы налоговым органом в качестве «проблемных / технических» контрагентов, напротив, было доказано, что обязательства по поставкам продукции были исполнены надлежащим лицом (именно спорными поставщиками).

В подтверждение данного обстоятельства, были представлены в налоговый орган вместе с возражениями на акт налоговой проверки различные доказательства, в том числе полученные самими проверяющими: свидетельские показания, банковские выписки по расчетным счетам спорных контрагентов, деловая переписка между Обществом и указанными контрагентами и др.

При этом в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки и возражений нами было заявлено ходатайство о вызове для допроса целого ряда свидетелей: как сотрудников Общества, так и бывших работников спорных контрагентов, включая их руководителей, которое было удовлетворено проверяющими.

В результате уже в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля был получен значительный массив свидетельских показаний, на которые Общество ссылалось в подтверждение своей правоты в возражениях на акт проверки.

Кроме того, в возражениях на акт проверки мы ссылались на полученные самим налоговым органом доказательства того, что спорные контрагенты осуществляли реальную и активную предпринимательскую деятельность по поставкам продукции на соответствующем рынке товаров (в частности, речь идет об ответах третьих лиц, подтвердивших факты сотрудничества со спорными поставщиками в разные периоды и пр.).

При этом нами активно были использованы свежие разъяснения ФНС России, изложенные в Письме от 10.03.2021 №БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации».

В частности, нами указывалось, что налоговые претензии проверяющих не согласуются с положениями пунктов 4-6 указанного Письма ФНС России, в которых налоговому органу предписано в рамках применения теста на исполнение обязательства по сделке надлежащим лицом (теста на сторону договора) оценивать «подозрительного» контрагента налогоплательщика на наличие признаков «технической» компании.

Напомним, что в указанных пунктах Письма ФНС России речь идет, в частности, о следующих признаках:

  • отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (достаточного персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, обязательных разрешений и лицензий и т.п.);
  • совершение расходных операций по счету, не соответствующих и не являющихся обыкновенными для того вида деятельности, в рамках которого совершены спорные операции с налогоплательщиком;
  • отсутствие иных признаков, которые подтверждали бы ведение реальной экономической деятельности (отсутствие персонала, обладающего необходимой квалификацией, указание лицами, сведения о которых как о руководителях или участниках содержатся в ЕГРЮЛ, на недостоверность данных сведений и т.п.).

Приведенные выше аргументы были использованы налоговыми юристами «Правовест Аудит» и в итоге суммы недоимки, пени и штрафа были снижены более чем на 300 млн руб.

Результат

По итогам рассмотрения возражений по акту проверки суммы недоимки, пени и штрафа были снижены более чем на 300 млн руб. Налоговая инспекция согласилась с аргументами, приведенными налоговыми юристами «Правовест Аудит».

Заказчик сэкономил более 300 млн руб.
Доначисления налогов по акту проверки были снижены на досудебной стадии спора более чем на 300 млн руб.
Рассчитать стоимость
завтра
11:00
Налоги и контроль: ключевые изменения, риски и возможности
Бесплатный вебинар
Записаться