Содержание
НДС и НДФЛ
Так как организация находится на УСН 6%, а значит не является плательщиком НДС (п.2 ст. 346.11 НК РФ) и не учитывает затраты при определении налоговой базы для целей расчета налога, уплаченного при УСН (п.1 ст.346.18 НК РФ). Таким образом, у организации не возникает обязанность исчислить НДС с безвозмездной передачи подарков, а их стоимость не учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН 6%.
При передаче подарков заказчикам-юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям обязанность исчислить НДФЛ и страховые взносы у организации не возникает. Обязанность исчислить НДФЛ будет только в том случае, если подарки будут переданы заказчикам-физическим лицам, и стоимость этих подарков превысит 4000 руб. за налоговый период, например за 2022 год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Страховыми взносами договоры дарения не облагаются, так как не признаются объектом налогообложения взносами вознаграждения по договорам, по которым переходит право собственности на имущество. К тому же передача подарка производится вне рамок трудовых отношений.
При передаче можно оформить следующие документы:
- приказ или распоряжение руководителя организации о вручении подарков (с перечислением одариваемых контрагентов, подарки и их стоимость);
- требование-накладная либо иной документ при передаче ТМЦ со склада лицам, ответственным за вручение подарков;
- акт об израсходовании ТМЦ. Его составляет лицо, ответственное за вручение подарков, и утверждает руководитель. Если подарки вручались через разъездного курьера, то основанием для составления отчета служит ведомость курьера, с подписями о вручении по указанным в задании адресам заказчиков-контрагентов.
Если вино-водочные изделия были использованы при буфетном обслуживании на деловых встречах с контрагентами, и эти алкогольные напитки предназначены именно для официального мероприятия, то расходы на алкоголь можно учесть, как представительские расходы (письмо Минфина РФ от 22.01.2019 N 03-03-06/1/3120, от 25.03.2010 N 03-03-06/1/176).
Представительские расходы подтверждаются отчетом о мероприятии. В нем должны быть указаны следующие данные:
- программа мероприятия;
- участники;
- время и место проведения;
- встречи, состав,
- перечень расходов.
К отчету необходимо приложить первичные документы на расходы: накладные, акты, чеки и т.п. Программа мероприятия и смета расходов на него утверждаются приказом руководителя (Письмо Минфина РФ от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288). Составить отчеты необходимо, чтобы подтвердить отсутствие экономической выгоды или дохода у физических лиц, и подтвердить, что участие в мероприятии носило деловой характер.
Бухгалтерский учет
Стоимость приобретенных алкогольных напитков может учитываться на счете 10 «Материалы» (п.3 ФСБУ 5/2019 «Запасы»). Она включается в расходы по обычным видам деятельности на дату передачи спиртных напитков для использования в представительский целях (п.5, п.7, п.16, п.18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Затраты отражаются в расходах на продажу по счету 44 или как управленческие расходы по счету 26: Дебет 10 Кредит 60 (71, 76), Дебет 26 (44) Кредит 10.
ФСБУ 5/2019 разрешает признать расходом стоимость запасов, предназначенных для управленческих нужд (п. 2 ФСБУ 5/2019) в периоде их приобретения без предварительного учета на счете 10, если организация предусмотрит такую возможность в учетной политике (п.7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика»): Дебет 26, 44 Кредит 60 (71,76).
Если подарки вручаются отдельно от официальных мероприятий и не включены в смету представительских расходов, то они отражаются в состав прочих расходов: Дебет 91-2 Кредит 10 или Дебет 91-2 Кредит 60 (71,76).
Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».
ПРОСТО АУДИТ!