Налоговый расчет: отражение доходов по договору комиссии или агентским договорам в 2025 году

Ответ:

Доход иностранной компании- платёжного агента в части агентского вознаграждения не подлежит налогообложению налогом на прибыль на основании (п. 2 ст. 309 НК РФ).

Информация о данных доходах подлежит отражению в Разделе 4 налогового расчёта только в том случае, если услуги оказаны на территории России.

Доход иностранной компании от реализации товаров также является доходом, указанным в п. 2 ст. 309 НК РФ. В общем случае, информация о доходах от продажи товаров отражается в Разделе 5 налогового расчёта.

ФНС России указывает на то, что «доходы иностранных организаций, полученные от сделок по реализации товаров в адрес российских лиц, не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в расчете»

Обоснование:

Выплата в адрес иностранной компании — платёжного агента в части агентского вознаграждения является доходом последнего от оказания агентских услуг. Данный доход иностранной компании не подлежит налогообложению налогом на прибыль на основании п. 2 ст. 309 НК РФ.

Согласно официальному разъяснению ФНС России, информация о данных доходах подлежит отражению в Разделе 4 налогового расчёта только в том случае, если услуги оказаны на территории России (Письмо ФНС России от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@ «Об обязанности по представлению Налоговых расчетов»).

Исключением является ситуация, когда данная иностранная компания является взаимозависимым лицом по отношению к Обществу в соответствии со ст. 105.1 НК РФ. В данном случае агентское вознаграждение будет признаваться доходом иностранной компании от источников в России, информация о котором подлежит отражению в Разделе 3 налогового расчёта (подп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ).

Доход иностранной компании от реализации товаров также является доходом, указанным в п. 2 ст. 309 НК РФ. В общем случае, информация о доходах от продажи товаров отражается в Разделе 5 налогового расчёта. Однако, ФНС России указывает на то, что «доходы иностранных организаций, полученные от сделок по реализации товаров в адрес российских лиц, не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в расчете» (Письмо ФНС России от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@ «Об обязанности по представлению Налоговых расчетов»).

В случае если Общество приняло решение отразить информацию о данных выплатах в налоговом расчёте, полагаем, что несмотря на то, что данные выплаты перечислялись единым платежом, Обществу следует отразить сумму агентского вознаграждения в Разделе 4, а доход от реализации товаров — в Разделе 5 налогового расчёта.

Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».