Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 08.04.2016г. № Ф02-1542/2016.
ИФНС провела выездную проверку компании за 2012 год и установила неправомерность учета в 2012 году расходов в сумме более 12 млн рублей, которые фактически были понесены в 2011 году.
По итогам проверки инспекция доначислила налог на прибыль, пени и штраф.
Компания обратилась в суд, оспаривая начисление пеней и штрафа, пояснив, что неучет расходов в более раннем периоде (в 2011 году) привел к образованию излишне уплаченного налога в том налоговом периоде.
Компания считала, что ИФНС должна была самостоятельно зачесть возникшую переплату по налогу на прибыль за 2011 год в счет доначислений за 2012 год.
Суды трех инстанций, включая кассацию, установили, что проверка проводилась за 2012 год, и 2011 год не входил в проверяемый период, поэтому инспекция по результатам проверки не устанавливала налоговые обязательства по налогу на прибыль за 2011 год.
После составления акта проверки компания представила уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2011 год, однако на дату вынесения оспариваемого решения камеральная проверка данной декларации не была окончена.
Переплата отражена в лицевом счете только после окончания камеральной проверки. Следовательно, у ИФНС отсутствовали основания для самостоятельного зачета переплаты на момент вынесения оспариваемого решения. Таким образом, компания правомерно привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК с начислением пени.
