Письмо ФНС от 18 марта 2016г. № БС-4-11/4538@
ФНС дала очередные разъяснения по вопросу заполнения расчета 6-НДФЛ.
Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ, то строки 100 - 140 раздела 2 Формы 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
По строке 090 раздела 1 Расчета «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» отражается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику согласно статье 231 НК. Она указывается нарастающим итогом с начала года, в том числе сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом в предыдущих налоговых периодах.
При получении работником дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по договору займа, данная операция отражается в 6-НДФЛ по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100 – 140 раздела 2. Дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.
Также ФНС повторила свои предыдущие разъяснения: 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату (на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода).
Раздел 1 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В Разделе 2 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
- Строка 100 Раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом норм статьи 223 НК
- Строка 110 Раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом норм пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК
- Строка 120 Раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом норм пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК
Также ФНС еще раз продублировала свой пример из предыдущих писем.
Если зарплата за март 2016 года выплачена работникам 5 апреля, а НДФЛ перечислен 6 апреля, то операция отражается в Разделе 1 6-НДФЛ за 1-й квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в Разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2016 года.
Данная операция отражается в 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:
- по строке 100 отражается 31.03.2016;
- по строке 110 - 05.04.2016;
- по строке 120 - 06.04.2016;
- по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.