Содержание
Справки о доходах физических лиц
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу. Этот документ предоставляется ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.230 НК РФ).
Не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).
Сведения предоставляются по форме, которая утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ утверждены две формы справок о доходах физических лиц:
- для налоговых органов (2-НДФЛ);
- для выдачи налогоплательщикам.
Справка для налоговой инспекции (2-НДФЛ по итогам 2018 года)
В справке 2-НДФЛ для предоставления в инспекцию полностью изменилась структура. Форма теперь состоит всего из трех разделов:
- раздела 1 "Данные о физическом лице - получателе дохода";
- раздела 2 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода";
- раздела 3 "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты"
В форму 2-НДФЛ добавлено приложение — в нем нужно будет расшифровать сведения о доходах и вычетах помесячно.
2-НДФЛ по новой форме представляется в налоговые органы уже по итогам 2018 года. При составлении годовой отчетности не забудьте про контрольные соотношения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ "О направлении контрольных соотношений").
Главный эксперт по налогам и бухучету, трудовому законодательству
Справка о доходах для налогоплательщика
Форма справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц, которая выдается налоговыми агентами физическим лицам - налогоплательщикам по их заявлениям (в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК РФ) практически не изменилась по сравнению со справкой 2-НДФЛ утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@.
Данная справка теперь не имеет названия форма-2-НДФЛ, а просто называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Так же в справке не указывается:
- признак;
- в какой налоговый орган она предоставляется;
Кроме того, справка не содержит полей корректировки.
Верховный суд РФ об НДФЛ, уплаченном авансом
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п.9 ст.226 НК РФ). При заключении договоров и иных сделок запрещается включать в них налоговые оговорки, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты несут расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
По мнению судебных органов, если на дату возникновения обязанности по уплате НДФЛ в бюджете имелась переплата по этому налогу, само по себе досрочное исполнение обязанности организации как налогового агента по уплате НДФЛ в бюджет не является нарушением при условии последующего удержания налога у работников - получателей дохода. Поскольку начисленная сумма НДФЛ фактически находилась в бюджете, действия налогового агента не повлекли потери для бюджета, следовательно, привлечение его к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, незаконно (Определение Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 305-КГ17-15396 по делу N А40-167366/2016).
Иными словами, налоговый агент вправе зачесть сумму излишне уплаченного НДФЛ в счет предстоящих платежей по этому налогу.
консультацию
эксперта