Письмо ФНС от 07.03.2023 года № СД-4-3/2672@
Для реализации положений Федеральных законов от 14.07.2022 № 321-ФЗ и № 323-ФЗ, которые позволили налогоплательщикам учитывать в повышенном размере расходы на приобретение отечественных объектов основных средств (ОС) и программного обеспечения (ПО), относящих к сфере искусственного интеллекта, ФНС сообщила, что до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ при заполнении Приложения № 1 к декларации по налогу на прибыль (в части расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков) необходимо использовать следующие коды расходов:
- 620 — для отражения расходов, учтенных налогоплательщиком с применением коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта (п. 1 ст. 257 НК РФ);
- 621 — для отражения расходов, учтенных налогоплательщиком с применением коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта (п. 3 ст. 257 НК РФ);
- 622 — для отражения расходов, связанных с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных (включая расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества), включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, учтенных налогоплательщиком с применением коэффициента 1,5 (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- 681 — для отражения суммы начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специального коэффициента (не выше 3) в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции (пп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ);
- 682 — для отражения суммы начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специального коэффициента (не выше 3) в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (за исключением нематериальных активов, срок полезного использования которых определен в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ) (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).