Ошибку можно исправить в текущем периоде, даже если она была совершена в убыточном году

23 апреля 2021

Определение ВС РФ от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307

В абзаце третьем пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса закреплено право налогоплательщика произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором ошибки (искажения) были выявлены, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Налоговые органы и Минфин разъясняли, что исправить ошибку по налогу на прибыль в текущем периоде можно только если налоговая база года, в котором совершена ошибка не равна нулю (в т.ч. нет убытков). Но организации, которая учла безнадежную дебиторскую задолженность в расходах «с опозданием», удалось доказать, что ее действия правомерны, даже несмотря на то, что такие расходы должны были увеличивать сумму полученного убытка.

ВС РФ указал, что судебная практика исходит из правомерности перерасчета в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны. Налогоплательщик, исправивший ошибку в периоде обнаружения не нарушил правила переноса убытков на будущее (убытки не могут уменьшать налоговую базу более, чем на 50%), а значит интересы бюджета соблюдены.

Узнайте,
подлежите ли Вы
обязательному аудиту
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию аудитора.
Задать вопрос