Письмо ФНС России от 29.09.2021 N ЕА-4-15/13792@
Не позднее 25 октября участники оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, должны представить Отчет о прослеживаемых товарах за период с 08.07.2021 по 30.09.2021.
ФНС разъяснила, в каких случаях необходимо представлять такой Отчет.
Так, налогоплательщики НДС (не освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика), Отчет представляют в случаях:
- приобретения (получения) прослеживаемого товара, в том числе через агента или комиссионера, у неплательщиков НДС;
- выбытия прослеживаемых товаров, не связанного с реализацией, в результате которого у участника оборота товаров прекращается право собственности на товары (в результате захоронения, обезвреживания, утилизации или уничтожения, безвозвратной утраты товаров вследствие действия непреодолимой силы, конфискации, а также в связи с передачей товаров, в производство и (или) на переработку, в том числе в качестве давальческого сырья (материалов), комплектующих, для изготовления новых товаров);
- выявления при инвентаризации недостачи прослеживаемых товаров или товаров, по которым ранее была выявлена недостача;
- возврата остатков неиспользованных (непереработанных) товаров из производства (переработки), ранее переданных в производство и (или) на переработку;
- реализации (передачи), приобретения (получения) товаров, подлежащих прослеживаемости, не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ и (или) освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ.
Также ФНС разъяснила, что плательщики НДС включают данные о прослеживаемых товарах в книгу продаж и книгу покупок, сведения из которых отражаются в декларации по НДС. При реализации прослеживаемых товаров на экспорт или физлицам для личного потребления, в книге продаж регистрируют соответственно «бумажные» счета-фактуры и сводные первичные документы за квартал или месяц. Но и в этих случаях в книге продаж нужно указать реквизиты прослеживаемых товаров.