Как отразить дивиденды в декларации по налогу на прибыль?

11 марта 2015

Письмо ФНС России от 26 февраля 2015г. N ГД-4-3/2964@ (вместе с Письмом Минфина России от 9 февраля 2015г. N 03-03-10/5145)

Разъяснен вопрос применения с 1 января 2015 года налоговой ставки налога на прибыль организаций в размере 13% при налогообложении доходов в виде дивидендов.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, не учитывает изменение налоговой ставки.

До внесения изменений в форму указанной декларации при заполнении.

Раздела А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ)» Листа 03 декларации необходимо исходить из следующего.

Суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям, указанным в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ, а также суммы дивидендов, с которых налог исчисляется по налоговой ставке 13%, отражаются по строкам 023 и 091.

Если решение о распределении прибыли, принято до 1 января 2015 года и частично дивиденды выплачены в 2014 году с налогообложением их по ставке 9%, то при представлении деклараций за отчетные (налоговый) периоды 2015 года:

  • дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2014 году с исчислением налога по ставке 9%, указываются по строке 022;
  • дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2015 году с исчислением налога по ставке 13%, указываются по строке 023.
По строке 091 указывается общая сумма дивидендов (с учетом уменьшения на суммы полученных дивидендов самой организацией, распределяющей прибыль), налог с которых удержан по ставкам 9 и 13%. Налог, исчисленный по указанным налоговым ставкам, отражается по строке 100 общей суммой.
Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Елена Никитина
Александр Титов
Маргарита Дружинина
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Ильдар Шайхутдинов
Наталья
Игуш
Виктория
Варламова
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Сергей
Худяков
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Кира
Трунтаева
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ольга
Новикова
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Елена
Никитина
Александр
Титов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Маргарита
Дружинина
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ильдар
Шайхутдинов
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Камеральная проверка: что вам о ней известно?
Пройти тест