Как отразить дивиденды в декларации по налогу на прибыль?

11 марта 2015

Письмо ФНС России от 26 февраля 2015г. N ГД-4-3/2964@ (вместе с Письмом Минфина России от 9 февраля 2015г. N 03-03-10/5145)

Разъяснен вопрос применения с 1 января 2015 года налоговой ставки налога на прибыль организаций в размере 13% при налогообложении доходов в виде дивидендов.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, не учитывает изменение налоговой ставки.

До внесения изменений в форму указанной декларации при заполнении.

Раздела А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ)» Листа 03 декларации необходимо исходить из следующего.

Суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям, указанным в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ, а также суммы дивидендов, с которых налог исчисляется по налоговой ставке 13%, отражаются по строкам 023 и 091.

Если решение о распределении прибыли, принято до 1 января 2015 года и частично дивиденды выплачены в 2014 году с налогообложением их по ставке 9%, то при представлении деклараций за отчетные (налоговый) периоды 2015 года:

  • дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2014 году с исчислением налога по ставке 9%, указываются по строке 022;
  • дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2015 году с исчислением налога по ставке 13%, указываются по строке 023.
По строке 091 указывается общая сумма дивидендов (с учетом уменьшения на суммы полученных дивидендов самой организацией, распределяющей прибыль), налог с которых удержан по ставкам 9 и 13%. Налог, исчисленный по указанным налоговым ставкам, отражается по строке 100 общей суммой.