Компания-резидент России покупает вагоны у компании-резидента Казахстана. Вагоны уже пересекли границу: они работают по договорам аренды в РФ. Компания покупает все эти вагоны одномоментно: на тех станциях, где они будут находиться в момент покупки. Вагоны, работающие в России, должны в ней и остаться. Когда возникает обязательство по уплате НДС? Какой пакет документов необходим для уплаты НДС? Куда его нужно представить и в какое время?
В соответствии с законодательством РФ налоговый орган принимает (выносит) решение о зачете в счет уплаты косвенных налогов по импортированным товарам при наличии у налогоплательщика излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету):
- при импорте товаров на территорию РФ с территории другого государства–члена Таможенного союза,
- при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
В этом случае не предоставляется выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам в составе документов, представляемых вместе с Декларацией по косвенным налогам. Такой порядок прописан в подпункте 2 пункта 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014).
После проведения зачета налоговый орган проставляет отметку об уплате НДС на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 15.03.2011 № 16-15/23590@).
Порядок проведения зачета суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей установлен статьей 78 НК РФ. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней:
- со дня получения заявления налогоплательщика или
- со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (см. п. 4 ст. 78 НК РФ).
