В этом выпуске:
- Подача «уточненки» при пересмотре балансовой стоимости основного средства
- Бухучет при оформлении выбывающих акционеров (реорганизация АО в ООО)
- Неуплаченный НДС с аванса под предстоящую поставку
Вопрос № 1. По объекту основного средства с нулевой стоимостью был пересмотрен СПИ. Так как стоимость была нулевая, налог на имущество не платился (объект относится к облагаемым). Как налоговая посмотрит на то, что по объекту вновь появился налог (в связи с пересчетом среднегодовой). Надо ли подавать уточненки за прошлые периоды?
Ответ: Подача уточнённых деклараций не требуется, так как обязанность по пересмотру балансовой стоимости основных средств возникла у налогоплательщика с 01.01.2022 в связи с вступлением в силу нового стандарта ФСБУ 6/2020.
Вопрос № 2: АО находится в процессе реорганизации в ООО. Часть акционеров не будут участвовать в ООО, они получат возмещение стоимости акций. Каков должен быть уставный капитал ООО? Какими проводками отразить выплаты выбывающим акционерам?
Ответ: Уставный капитал ООО, в которое преобразуется АО, формируется в размере, определяемом решением общего собрания акционеров, путем обмена на доли всех акций, принадлежавших лицам, которые являлись акционерами общества на дату государственной регистрации нового юридического лица. При этом акции, которые на этот момент принадлежат самому обществу, в обмене не участвуют, поскольку общество, прекращающее деятельность в результате реорганизации, не может стать участником ООО.
Как мы поняли из вопроса, часть акционеров потребовала выкуп акций в связи с преобразованием АО в ООО. В общем случае, при выкупе акций по требованию акционеров в БУ производятся следующие записи:
- Дебет 75-3 Кредит 51 — выплачены денежные средства за акции, выкупленные по требованию акционера;
- Дебет 81 Кредит 75-3 — приняты к учету собственные акции, выкупленные у акционера (на основании выписки из реестра акционеров);
- Дебет 80, субсчет «Акционер, потребовавший выкупа акций», Кредит 80, субсчет «Акционерное общество» — отражен выход прежнего акционера без его замены на основании выписки из реестра акционеров.
Вопрос № 3: Компания получила аванс под предстоящую поставку, НДС с аванса не заплатила. Как «разрулить» такую ситуацию? Деньги вернуть нельзя, в такой сумме их просто нет. Можно ли оформить новый договор, взаимозачет и пр., чтобы избежать штрафных санкций за неуплату НДС?
Ответ: Получение аванса под предстоящую поставку товаров является моментом определения налоговой базы по НДС. При этом НДС подлежит вычету, в том числе, в случае возврата аванса. НК РФ не содержит указаний на то, чтобы аванс был возвращён покупателю именно в денежной форме.
В случае если возврат аванса будет производиться в следующем налоговом периоде, налогоплательщику необходимо подать уточнённую налоговую декларацию за период получения аванса.
Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».
ПРОСТО АУДИТ!