«Подотчетные» деньги признали доходом руководителя и доначислили 22 млн руб.

Ситуация

По итогам выездной налоговой проверки общество помимо доначислений НДС и налог на прибыль по сделкам с проблемными контрагентами, получило дополнительные начисления в 22 млн руб. НДФЛ и страховых взносов+ пени.

Основанием доначислений НДФЛ и взносов стали следующие факты:

• руководителю общества неоднократно выдавались под отчет денежные средства, большая часть которых не была израсходована на нужды юридического лица и не возвращена. Невозвращенные суммы были признаны задолженностью перед обществом и отнесены в бухгалтерском учете на счет 73, как задолженность по прочим операциям;
• полученные руководителем денежные средства обществу не были возвращены, остались в его распоряжении, а в учете общества были списаны за счет проведения зачета по «фиктивным» договорам цессии, заключенным с рядом юрлиц;
• списанная задолженность руководителя перед обществом является его доходом и подлежит налогообложению НДФЛ и страховыми взносами.

Решение

Суды поддержали налоговый орган, отметив следующее:

• исходя из правовой позиции Президиума ВАС РФ от 03.02.2009 № 11714/08, от 05.03.2013 № 14376/12 и 13510/12, при отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, полученных подотчетным лицом, а также оприходование организацией ТМЦ в установленном порядке, указанные денежные средства считаются доходом подотчетного лица и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ;
• инспекцией представлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о наличии оснований для квалификации спорной суммы как дохода руководителя и момента его налогообложения. Вопреки доводам общества это не даты формирования задолженности — выдачи подотчетных средств, а момент списания накопленного долга в проверяемом периоде, когда руководителем получен доход вследствие прекращения его обязанности перед обществом по уплате задолженности;
• общество не представило в материалы дела никаких доказательств, свидетельствующих о восстановлении задолженности руководителя перед обществом или ее погашения, внесении соответствующих изменений в данные бухучета;
• фактически денежные средства остались в распоряжении руководителя и являются его доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ и страховыми взносами.

Выводы

Цифровой налоговый контроль в 2026 году быстро выявляет следы налоговых схем и ошибок, которые приводят к доначислениям.

ФНС в режиме 24/7 с помощью автоматизированных систем и ИИ фиксируют ошибки добросовестного бизнеса, который не уделяет должного внимания налогам и не исправляет в течение года ошибки, которые стоят очень дорого для бизнеса и его руководства.

Наша аудиторская практика показывает, что ошибки есть у всех, поэтому важно вовремя их выявлять и исправлять до того, как их заменит ФНС.

В 2026 году особенно важны проактивные действия — поэтапный комплексный аудит с налогами и страховкой от налоговых претензий до 50 млн руб.

С 2026 года ФНС видит ваш бизнес насквозь. Аудит — тоже. Но в ваших интересах