Пояснения в налоговую по требованию в 2026

Когда нужно представить пояснения в налоговый орган?

Пояснения представляются в ответ на требование, полученное от налогового органа.

Так, истребование пояснений является одним из мероприятий налогового контроля, направленных на установление действительной налоговой обязанности налогоплательщика. Как правило, получение требования от налоговой инспекции, в котором указано на необходимость представить пояснения, свидетельствует о том, что у налогового органа возникли вопросы к корректности отражения налогоплательщиком своих налоговых обязательств.

Так, налоговым законодательством предусмотрены следующие основания для истребования у налогоплательщика пояснений.

В рамках проводимой камеральной налоговой проверки инспекция направляет требование о предоставлении объяснений в следующих ситуациях:

• инспекция обнаружила ошибки или противоречия в представленной налогоплательщиком декларации или расчете (п. 3 ст. 88 НК РФ);
• инспекция выявила несоответствия между сведениями в налоговой отчетности проверяемой организации и данными, которые имеются в распоряжении инспекции (п. 3 ст. 88 НК РФ);
• организация представила уточненную налоговую декларацию и заявила в ней сумму налога к уплате меньше, чем в первоначально поданной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ);
• в налоговой декларации по налогу на прибыль налогоплательщик заявил убыток (п. 3 ст. 88 НК РФ);
• в налоговой отчетности заявлены налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ);
• в декларации по налогу на прибыль налогоплательщик заявил региональный инвестиционный налоговый вычет (п. 8.8 ст. 88 НК РФ).

В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать пояснения относительно различных вопросов, касающихся деятельности налогоплательщика, относимых к предмету проверки.

Так, Федеральная налоговая служба России в письме от 13 августа 2014 г. №ЕД-4-2/16015 указала, что «получение пояснений в ходе выездной налоговой проверки способствует выявлению позиции налогоплательщика до составления акта налоговой проверки и в отдельных случаях позволяет избежать предъявления недостаточно обоснованных претензий».

Инспекция также вправе запрашивать у налогоплательщика пояснения при проведении налогового мониторинга (п.п. 2, 3 ст. 105.29 НК РФ).

Также налоговый орган может пригласить налогоплательщика для дачи пояснений вне рамок налоговой проверки (в рамках процедуры налоговой комиссии) (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Часто это происходит в ситуациях, когда налоговый орган видит налоговые разрывы по цепочке операций с участием контрагентов налогоплательщика или когда выявлены «технические» компании среди контрагентов налогоплательщика по операциям, с которыми налогоплательщик признал расходы в целях налогообложения прибыли/принял к вычету НДС.

Как составить ответ на требование налогового органа о представлении пояснений?

По общему правилу пояснения в ответ на требование инспекции составляются в произвольной форме.

В пояснениях укажите:

• реквизиты инспекции, в которую предоставляются пояснения,
• сведения о компании-налогоплательщике, которая представляет пояснения (в частности, наименование, ИНН/КПП),
• номер и дату требования инспекции, на которое направляете пояснения.

Основная часть пояснений содержит разъяснения по вопросу, указанному инспекцией в требовании. Содержание комментариев будет зависеть от содержания требования налогового органа (от того, какую информацию и по какому налогу запрашивает инспекция и пр.).

К пояснениям приложите документы, подтверждающие обстоятельства, указанные в пояснениях (при наличии). Представление документов вместе с пояснениями не является обязательным. Однако рекомендуем их направлять в инспекцию вместе с пояснениями в случае, если такие документы смогут наглядно подтвердить вашу позицию.

Пояснения подписываются генеральным директором организации или иным лицом, уполномоченным от имени организации (например, представителем по доверенности).

Примеры ситуаций, в которых налоговые органы истребуют пояснения у налогоплательщиков

Пояснения при получении информации о выявленных налоговым органом расхождениях (ошибках) в налоговой отчетности

К примеру, налоговый орган в ходе камеральной проверки налоговой декларации выявил расхождения в данных налоговой отчетности организации.

В первую очередь, налогоплательщику необходимо проверить, есть ли ошибки в представленной декларации (расчете) или все данные заполнены корректно.

Возможна ситуация, когда, проанализировав требование инспекции, налогоплательщик приходит к выводу, что ошибки в оформлении отчетности действительно были допущены, однако они не повлекли за собой занижение налога к уплате. В такой ситуации в пояснениях вы можете указать корректные данные (при необходимости приложив подтверждающие документы) и одновременно разъяснить, почему допущенная ошибка не привела к занижению налога к уплате. Вместо пояснений вы вправе подать уточненную налоговую декларацию, скорректировав ошибочное заполнение данных.

Если же при подготовке ответа на требование инспекции вы пришли к выводу, что ошибки в декларации действительно есть и из-за них занижен налог, то вы должны подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). В этой ситуации пояснения составлять необязательно.

Пояснения по различным налогам

Также рассмотрим примеры наиболее распространенных ситуаций, когда инспекция направляет требования о представлении пояснений по различным налогам.

Истребование пояснений в связи с уплатой налога на прибыль.

Проверяя исчисление и уплату налога на прибыль, налоговый орган со значительной степенью вероятности истребует у налогоплательщика пояснения по следующим вопросам:

• о причинах снижения налоговой нагрузки;
• о причинах отражения в налоговой декларации убытка.

При этом соответствующие пояснения налоговый орган может истребовать у организации как в ходе налоговых проверок, так и вне рамок налоговой проверки организации.

Отвечая на требование налогового органа, важно разъяснить инспекции, что выявленные обстоятельства не являются нарушением налогового законодательства или результатом злоупотребления налогоплательщиком своим правом, а обосновываются разумными экономическими причинами или особенностями хозяйственной деятельности налогоплательщика или иными объективными факторами.

К примеру, снижение налоговой нагрузки может быть обусловлено сезонностью продаж или ростом цен на продукцию или услуги.

Убыточное состояние организации также, как правило, является следствие объективных экономических факторов. К примеру, убыток может формироваться у строительных компаний в период строительства объекта (поскольку изначально компания несет значительные расходы в связи со строительством, а доход получает уже после ввода объекта в эксплуатации и его продажи или сдачи в аренду). Практически у любой компании в период начала деятельности (в связи с высокими стартовыми затратами на закупку оборудования, рекламу и пр.) возникает убыток.

Также убыток может быть вызван приобретением дорогого оборудования или, к примеру, потерей крупного заказчика или завершением крупного проекта.

Все эти экономические причины важно раскрыть налоговому органу, продемонстрировав, реальность хозяйственной деятельности компании, стремление к получению дохода (а не к формальной экономии на налогах). Также при возможности такого прогнозирования рекомендуем указать в пояснениях, каким образом и когда, компания планирует улучшить свою экономическую ситуацию.

Еще одна достаточно распространенная ситуация истребования пояснений по налогу на прибыль — выявление налоговым органом расхождений в данных о доходах от реализации товаров (работ, услуг) в декларациях по НДС и по налогу на прибыль или, к примеру, в данных декларации по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетности.

В этом случае также могут быть объективные причины, которые важно объяснить инспекции. К примеру, в целях налогообложения прибыли могут быть учтены доходы, которые не облагаются НДС (к примеру, по основаниям, указанным в ст. 149 НК РФ).

Также доходы и расходы для целей налогового и бухгалтерского учета могут определяться по-разному. К примеру, определенные расходы/доходы признаются в бухгалтерском учете, но не признаются в налоговом или же признаются в налоговом в другом периоде (что, в частности, следует из положений п. п. 3, 4, 8 ПБУ 18/02).

Истребование пояснений в связи с уплатой налога на имущество.

Проверяя исчисление и уплату налога на имущество, налоговый орган может запросить пояснения по применяемым льготам.

В пояснении важно разъяснить по каким основным средствам и по каким основаниям применяются льготы в отношении каждого основного средства (к примеру, на основании конкретных положений ст. 381 НК РФ или согласно региональному законодательству).

Также в качестве пояснения налогоплательщик вправе представить реестр документов, подтверждающих налоговые льготы, в электронной форме (п. 6 ст. 88 НК РФ). Реестр подается по форме и формату, утвержденным Приказом ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@.

Если же требование о представлении пояснений в связи с исчислением/уплатой налога на имущество касается выявленных инспекцией расхождений, то, соответственно, в пояснениях следует разъяснить причины этих расхождений.

Например, возможна ситуация, когда в декларации по налогу на имущество не отражены основные средства, не облагаемые налогом на имущество. При этом их стоимость отражена в строке 1150 «Основные средства» бухгалтерского баланса.

Истребование пояснений в связи с уплатой НДФЛ и страховых взносов.

Достаточно часто инспекция истребует пояснения, обнаружив расхождения между расчетом по страховым взносам и отчетностью по НДФЛ. Эти расхождения, как правило, связаны с тем, что какая-то сумма доходов облагается НДФЛ, но с нее не удерживаются страховые взносы (или наоборот).

К примеру, при выплате материальной помощи бывшим сотрудникам необходимо удержать НДФЛ (с учетом положений п. 1 ст. 210 НК РФ), при этом страховые взносы в такой ситуации не уплачиваются.

Еще один пример возможной ситуации истребования пояснений — в расчете 6-НДФЛ сумма уплаченного налога меньше, чем сумма удержанного налога. Такая ситуация возможна, к примеру, если организация вернула физическим лицам излишне удержанный НДФЛ.

Выше приведены только примеры возможных ситуаций, когда налоговый орган может направить требование о направлении пояснений.

Налоговые юристы компании Правовест Аудит имеют значительный опыт в защите прав бизнеса и готовы оказать профессиональную поддержку, в т.ч. при подготовке пояснений в налоговый орган.

Пояснения в налоговую по требованию: образец

Ниже размещаем образец оформления ответа на требование инспекции о представлении пояснений (на примере истребований пояснений о причинах убытков, заявленных в декларации по налогу на прибыль).

Как направить ответ на требование о представлении пояснений в налоговый орган

Пояснения могут быть представлены удобным для налогоплательщика способом: на бумаге или в электронном виде по ТКС (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Исключение, как указано выше, установлено НК РФ для пояснений к декларации по НДС, в ситуации, когда такая декларация должна быть подана электронном формате. Соответствующие пояснения также могут быть представлены по определенному формату в электронном виде по ТКС.

В какой срок необходимо направить пояснения в инспекцию?

Срок для представления пояснений будет указан в требовании налогового органа.

По общему правилу такой срок составляет 5 рабочих дней со дня получения требования (п. п. 3, 6 ст. 88 НК РФ).

Если последний день срока выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, пояснения нужно подать не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ответственность за непредставление пояснений или за нарушение сроков

Непредставление пояснений, которые налогоплательщик обязан представить в соответствии с положениями НК РФ, равно как и пропуск срока на представление пояснений влечет за собой риск привлечения к налоговой ответственности на основании ст. 129.1 НК РФ.

В частности, налогоплательщику может быть вменен штраф в размере 5 000 руб. в случае разового непредставления пояснений и 20 000 руб., если правонарушение будет совершено повторно в течение календарного года.

Но самое неприятное это не указанные штрафы, а вероятное повышение интереса налоговой к вашей компании. Инспекторы могут предположить, что вам «есть что скрывать».

Практика 2026 года подтверждает — бизнесу уже недостаточно реагировать на требования ФНС постфактум. Чтобы защититься от налоговых рисков, доначислений и финансовых потерь, важно действовать на опережение — заранее выявлять ошибки, устранять пробелы в документах и формировать доказательственную базу.

Налоговый контроль в 2026 году стал быстрее и точнее — автоматизированные системы и ИИ позволяют ФНС в режиме 24/7 выявлять «цифровые следы» ошибок, расхождений отчетности с данными ФНС. То, что раньше могло оставаться незамеченным до проверки, сегодня фиксируется уже в течение всего года. Поэтому важно регулярно проверять учет и налоги по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев, чтобы быть готовым в любой момент среагировать на запрос инспекции, представив необходимые документальные доказательства. Важно действовать на опережение, чтобы ошибки не попали в отчетность, в фокус внимания ФНС и не стали основанием для доначислений.

Цена ошибок стала слишком высокой: средний размер доначисленных налогов достиг 124 млн руб. по РФ и 177 млн руб. по Москве. Игнорировать налоговые риски в 2026 году — значит сознательно оставлять себя и бизнес в зоне финансовой уязвимости.

Именно поэтому сейчас востребован поэтапный комплексный аудит с налогами. Он помогает выявлять и исправлять ошибки «в моменте» до претензий ФНС и находить дополнительные финансовые резервы бизнеса. Причем аудит летом — и выгоднее, и умнее. Ошибки уже видны и еще есть время на их исправление в спокойном режиме. Узнать подробнее>>