Премиальные выплаты переквалифицировали в дивиденды и доначислили 34 млн руб.

Ситуация

Инспекция при выездной проверке выявила необоснованное завышение расходов по налогу на прибыль в части неправомерно выплаченных премиальных вознаграждений 2 работникам компании (являющихся ее акционерами) и сумм страховых взносов, начисленных на эти премии. Инспекция указала, что премии фактически являются дивидендами акционеров.

1.Получатели премии-акционеры компании

Работники, получившие премии, являются акционерами компании и супругами.

Один из акционеров с долями акций в проверяемом периоде с 79 до 84% (муж) занимал должность генерального директора, затем руководителя отдела продаж. Другой (жена) — работал консультантом по экономическим вопросам и специалистом по развитию.

2. Дивиденды по итогам года не платили

Сумма чистой прибыли, отраженная в бухгалтерской отчетности компании, ни в одном из проверяемых налоговых периодов между акционерами не распределялась. Общим собранием акционеров приняты решения о распределении прибыли на пополнение оборотных средств.

3. Регулярно «выписывали» премии

По итогам успешной работы компании и выполнения плана коммерческим отделом работникам-акционерам выплачивались премиальные вознаграждения.

Инспекция переквалифицировала эти премии в дивиденды.

Решение

Суды поддержали инспекцию, признав переквалификацию обоснованной и отметили следующее.

1. Особый статус премированных работников

• один из премированных — мажоритарный акционер и генеральный директор компании, что позволяло ему оказывать непосредственное влияние на принимаемые компанией решения с выгодой для себя. Именно им приняты решения о распределении прибыли на развитие без выплат дивидендов;
• решения о выплате премий по итогам успешной работы компании принимались на заседаниях наблюдательного совета, возглавляемого этими же акционерами.

2. Нет алгоритма расчета премий

Не представлены документы, раскрывающие алгоритм расчета премий.

3. Большие размеры премий

Выявлен произвольный характер определения размера премий. Спорные премии значительно превышают размеры премий иных сотрудников.

4. Налоговая цель

Выплачивая скрытые дивиденды ежеквартально/ежемесячно в форме премий, компания получала необоснованную налоговую экономию — уменьшение налогооблагаемой базы налога на прибыль путем включения в состав расходов премий и начисленных на них страховых взносов.

Выводы

Этот судебный кейс наглядно демонстрирует неутомимый интерес инспекций к премиям руководящего состава компаний.

Аудиторская практика также показывает, что отсутствие документального обоснования выплат премий — частое упущений многих компаний. А это серьезные налоговые риски бизнеса. Заботьтесь о налоговой и личной безопасности вовремя.

Своевременная профилактика налоговых рисков позволяет вовремя выявлять все слабые налоговые зоны компании и исправить ситуацию, не допустив налоговые доначисления и персональные риски.

Летом есть возможность провести экспресс-диагностику (чек-ап) рисков компаний, связанных с налоговым, бухгалтерским и кадровым учетом.