При камералке компании отказали в льготе и доначислили 12 млн руб.

Ситуация

Обществом в налоговый орган была представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2025 г. с суммой налога, исчисленной к уплате 0 руб.

В ходе камеральной проверки было установлено нарушение положений статей 146, 153, абз. 8 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, поскольку обществом не выполнены условия, перечисленные в пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ (для применения налоговой льготы по НДС для предприятий общественного питания).

Инспекцией на основании показателей расчета по страховым взносам было установлено, что среднемесячная номинальная начисленная заработная плата за 2024 год составляет 21 130 руб. Это ниже среднемесячного показателя по субъекту РФ по виду экономической деятельности (общепит). Т.е. условия для применения налоговой льготы по НДС для предприятий общественного питания не соблюдены (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

По требованию налогового органа не были представлены трудовые договоры с сотрудниками, табели учета рабочего времени, информация о среднесписочной численности сотрудников, методика расчета среднесписочной численности сотрудников (указанной в РСВ), сведения о показателе «Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата».

Общество после проверки направило уточненные РСВ, 6-НДФЛ и считало, что ошибка исправлена и соблюдены условия для применения «общепитной» льготы по НДС.

Итог проверки — доначиления НДС 12 млн руб. и штраф 2,3 млн руб. (ст. 122 НК РФ).

Решение

Суд, поддерживая налоговый орган, отметил следующее:

• инспекции в ходе проверки не были представлены документы, подтверждающие правомерность применения налоговой льготы;
• по данным РСВ общество использует показатель среднесписочной численности сотрудников равный 5. Однако этот показатель не подкреплён первичными документами, необходимыми для подтверждения его правильности (например, трудовыми договорами или договорами ГПХ, сведениями о привлечении внешних совместителей и пр.);
• инспекцией проанализированы данные 6-НДФЛ, банковские выписки по счетам общества и установлено, что размер выплат работникам не соответствует среднеотраслевому показателю;
• обществом не представлены трудовые договоры, с сотрудниками, расчетные ведомости (ф.№ Т-51), где отражается расчет начисленной премии, удержанного НДФЛ и итоговая сумма к выплате, а также первичные документы бухучета (карточки счетов и оборотно-сальдовые ведомости);
• действия общества по представлению уточненных РСВ и 6 — НДФЛ направлены на необоснованное освобождение от обязанности по декларированию и уплате НДС с целью формального соблюдения условий для применения льготы.

Суд указал, что оказываемые обществом услуги, подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

Выводы

Этот кейс отражает один из ключевых фокусов ФНС в 2026 году — проверка обоснованности применения налоговых льгот. Это важно учитывать на практике и быть готовым предоставить инспекции аргументы и документальные доказательства правомерности применения льгот.

В данном деле инспекцией были установлены обстоятельства, позволяющие усомниться в добросовестности налогоплательщика — в такой ситуации бремя доказывания обстоятельств, подтверждающих реальность сделок, опосредующих право налогоплательщика на получение налоговой льготы, переносится на налогоплательщика. Именно он должен обосновать свое право на налоговую льготу, представив доказательства, безусловно свидетельствующие о правомерности применения налоговой льготы, устраняющие противоречия в доказательствах, представленных инспекцией.

Поэтапный комплексный аудит с налогами позволяет увидеть слабые места бизнеса, усилить доказательственную базу и снизить риск доначислений, штрафов и личных претензий к руководству и бухгалтеру. А также найти финансовые резервы компании.

Аудит с налогами летом — проактивный подход к защите ваших активов, помогающий лучше управлять и рисками, и прибылью. Узнать подробности, записаться на встречу>>