- Постановление АС ВВО от 14.07.2026 года по делу № А43-8116/2025
- Суд поддержал налоговый орган
Ситуация
Инспекция провела камеральную налоговую проверку расчета по страховым взносам (РСВ). В ходе которой установила, что между обществом и «самозанятыми» гражданами фактически осуществлялись трудовые отношения. Фиктивные договоры ГПХ использовались для занижения страховых взносов на сумму выплат, произведенных в пользу этих физлиц.
Итогом «камералки» РСВ стали доначисления 7 млн руб. страховых взносов и штраф, предусмотренный за умышленное уклонение от уплаты взносов (п.3 ст. 122 НК РФ), в размере 93 тыс. руб. (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств).
Инспекция обратила внимание на следующие моменты:
- договоры заключены с «самозанятыми» с небольшими временными промежутками от момента регистрации их в качестве плательщиков НПД, а с некоторыми — до регистрации их в качестве «самозанятых»;
- оказание услуг носит продолжительный характер, услуги оказываются на систематической основе;
- договоры имеют типовую форму, не содержат условий о фиксированной стоимости, объем работ или их конкретный результат не установлены, срок действия договоров — один год.
Общество не представило акты об оказании услуг, подтверждающих оказание «самозанятыми» услуг по гражданско-правовым договорам.
Согласно выпискам по операциям на счетах — общество производило выплаты ежемесячно в определенные дни (5 — 6 числа и в 20-х числах месяца) независимо от составления подтверждающих документов. В назначениях платежей отсутствуют ссылки на акты об оказании услуг, приведены только реквизиты договоров. Количество привлеченных обществом самозанятых-исполнителей превышает его штатную численность.
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»
Решение
Суды трех инстанций, поддерживая налоговый орган, отметили следующее:
- инициатором регистрации привлекаемых к работе физлиц в качестве «самозанятых» выступало общество;
- «самозанятые» работали с клиентами общества в определенное последним время в соответствии с его режимом работы и расписанием. Составлялся график смен, за невыход на смену был предусмотрен штраф;
- постановкой выступлений занимался хореограф общества, а иногородним артистам снималось жилье;
- физлица получали не разовые задания, а были участниками непрерывного процесса выполнения работы одного вида с одинаковыми условиями, в интересах и под управлением общества, что свидетельствует об установлении трудовых отношений;
- привлеченные физлица не оказывали услуги кому-либо, кроме общества и не осуществляли самостоятельный вид деятельности.
Суды пришли к выводу об умышленном применении обществом схемы, направленной на минимизацию обязательств по страховым взносам в виде подмены трудовых отношений гражданско-правовыми с плательщиками НПД.
Выводы
Данный кейс отражает одну из тенденций 2026 года- переквалификацию сомнительных гражданско-правовых отношений в трудовые, причем уже на стадии камерального контроля.
Важно учитывать на практике что договорная модель должна быть подтверждена не только правильным текстом договора, но и реальным содержанием отношений его сторон. Если это формальное использование гражданско-правовой конструкции договоров на оказание услуг с «самозанятыми» в целях неправомерной налоговой экономии за счет заниженных страховых взносов и НДФЛ — доначислений не миновать.
Добросовестный бизнес также может получить доначисления за упущения в учете и налоговые ошибки, отсутствие необходимых документальных доказательств правомерности применения налоговых льгот, расходов, налоговых вычетов.
Поэтапный позволяет увидеть слабые места бизнеса, усилить доказательственную базу и снизить риск доначислений, штрафов и личных претензий к руководству. А также найти .
Аудит с налогами летом — проактивный подход к защите ваших активов, помогающий лучше управлять и рисками, и прибылью.
РИСКИ ВОВРЕМЯ